Каталог статей
Поиск по базе статей  
Статья на тему Бизнес и финансы » Бухгалтерия и аудит » Аренда госимущества: как платить НДС

 

Аренда госимущества: как платить НДС

 

 

АГ «РАДА» /

Если фирма арендует государственное или муниципальное имущество, она должна самостоятельно платить НДС по аренде. Однако делать это нужно не всегда. В некоторых случаях обязанность по перечислению НДС возлагается на госучреждение.


Е.М. Салова, эксперт АГ «РАДА»

Чаще всего фирмы арендуют у государства или местных властей недвижимое имущество.

загрузка...

 

 

Это могут быть здания, жилые и нежилые помещения, земельные участки.

Договор аренды такого имущества может заключаться напрямую с бюджетным учреждением или с участием Комитета по управлению имуществом. Как в каждом из этих случаев платить НДС по аренде, разъяснено в письме УМНС по г. Санкт-Петербургу от 4 апреля 2003 г. № 03-06/7116.

Договор заключен напрямую с госучреждением

Фирма, заключившая такой договор, не будет налоговым агентом по НДС. Поэтому она должна перечислять арендные платежи с учетом налога. При этом не имеет значения, куда именно по условиям договора нужно перечислять деньги: в бюджет, на собственный счет госучреждения или на его счет в казначействе.

Бухгалтерский учет таких операций ведется так же, как и учет обычных расчетов с поставщиками.

Пример

Торговая фирма ООО «Оптимум» заключила договор аренды напрямую с НИИ. Ежемесячная сумма арендной платы составляет по договору 18 000 руб., в том числе НДС – 3 000 руб.

Арендную плату за сентябрь 2003 года «Оптимум» перечислил 5 сентября. В этот день бухгалтер фирмы сделал проводку:

Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит 51

– 18 000 руб. – перечислена арендная плата за сентябрь.

30 сентября 2003 года институт выставил фирме счет-фактуру. После этого в учете были сделаны проводки:

Дебет 44 Кредит 60 субсчет «Расчеты по аренде»

– 15 000 руб. (18 000 – 3 000) – отнесена на расходы арендная плата;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по аренде»

– 3 000 руб. – отражен НДС по аренде;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по аренде» Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»

– 18 000 руб. – зачтена сумма ранее перечисленного аванса;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 3 000 руб. – принят к вычету НДС.

– конец примера –

Договор заключен с участием Комитета по управлению имуществом

Заключив такой договор, фирма становится налоговым агентом по НДС. Об этом сказано в пункте 3 статьи 161 Налогового кодекса. Поэтому она должна самостоятельно удержать НДС с суммы арендной платы и перечислить его в бюджет. Причем обязанности налогового агента фирма выполняет даже в том случае, если она не является плательщиком НДС.

НДС по аренде госимущества определяется расчетным путем по формуле:

Арендная плата по договору

(с учетом НДС)

х

20/120

=

Сумма НДС

Пример

ООО «Альфа» арендовало производственное помещение у Комитета по управлению госимуществом. Сумма ежемесячной арендной платы составляет 12 000 руб. По договору фирма должна перечислять ее не позднее 10-го числа текущего месяца.

Бухгалтер фирмы рассчитал сумму НДС по арендной плате так:

12 000 руб. х 20/120 = 2 000 руб.

Таким образом, «Альфа» должна ежемесячно перечислять арендные платежи в размере 10 000 руб. (12 000 – 2 000) и НДС по аренде – 2 000 руб.

– конец примера –

После того как фирма рассчитает НДС по арендной плате, в учете нужно сделать проводки:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– удержан НДС из суммы арендной платы;

Дебет 60 Кредит 51

– перечислена арендная плата (без учета НДС);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51

– перечислен в бюджет НДС с суммы арендной платы.

Обратите внимание: при перечислении агентом суммы НДС в бюджет в поле 101 платежного поручения ставится код 02 «Налоговый агент».

Чтобы уплаченный в бюджет НДС можно было принять к вычету, необходимо выполнение следующих условий:

– фирма использует арендуемое имущество для производственных целей;

– арендная плата отражена в учете;

– выписан счет-фактура по арендной плате;

– НДС перечислен в бюджет.

Счет-фактуру фирма выписывает себе сама в двух экземплярах. Первый экземпляр подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур, второй – в журнал учета полученных счетов-фактур.

Счет-фактура выписывается на сумму арендной платы, указанной в договоре. Из нее нужно выделить НДС по расчетной ставке 20/120. В графе «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)» следует указать: «Аренда государственного имущества» или «Аренда муниципального имущества».

В момент перечисления в бюджет арендной платы первый экземпляр счета-фактуры нужно зарегистрировать в книге продаж. А вот в месяце, когда НДС будет перечислен в бюджет, а расходы по аренде отражены в учете, делается запись в книге покупок.

После того как НДС будет принят к вычету, нужно сделать проводку:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– принят к вычету НДС по арендной плате.

Пример

Продолжим предыдущий пример.

Фирма перечисляет НДС по аренде одновременно с арендной платой. Ежемесячно в течение срока действия договора аренды бухгалтер ООО «Альфа» будет делать следующие проводки:

10-го числа каждого месяца

Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит 51

– 10 000 руб. – перечислена арендная плата (за вычетом НДС);

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 2 000 руб. – удержан НДС из суммы арендной платы;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51

– 2 000 руб. – перечислен НДС по аренде;

в конце каждого месяца

Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты по аренде»

– 10 000 руб. – отражена сумма арендной платы;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по аренде» Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»

– 10 000 руб. – зачтена сумма ранее перечисленного аванса;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 2 000 руб. – принят к вычету НДС по аренде.

Ежемесячно фирма должна выписывать счет-фактуру и делать записи в книге покупок и книге продаж.

– конец примера –

Обратите внимание: аренда земельных участков у государства не облагается НДС. Однако фирма все равно должна выписать себе счет-фактуру. При этом в графе 7 «Налоговая ставка» нужно написать: «Без НДС». На это указано в письме МНС от 10 июня 2002 г. № 03-1-09/1558/16-Х194.


Статья получена: Клерк.Ру
загрузка...

 

 

Наверх


Постоянная ссылка на статью "Аренда госимущества: как платить НДС":


Рассказать другу

Оценка: 4.0 (голосов: 16)

Ваша оценка:

Ваш комментарий

Имя:
Сообщение:
Защитный код: включите графику
 
 



Поиск по базе статей:





Темы статей






Новые статьи

Противовирусные препараты: за и против Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан Как выбрать блеск для губ Чего боятся мужчины Как побороть страх перед неизвестностью Газон на участке своими руками Как правильно стирать шторы Как просто бросить курить

Вместе с этой статьей обычно читают:

За что, сколько и как платить в Европе

Поездки на машине за рубеж перестают быть чем-то исключительным для россиян и не кажутся экстремальным туризмом. Однако и в спокойном Старом Свете есть свои "подводные камни". Например, многих волнует за что, сколько и как платить в Европе.

» Разное - 2243 - читать


Аренда госимущества: счет-фактуру себе, НДС — бюджету

Материал предоставлен журналом "Московский бухгалтер" / Отправляя в бюджет «месячный» НДС, проверьте еще раз договоры аренды. Если фирма использует помещение, принадлежащее муниципалитету или государству, то при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость придется учесть некоторые особенности. Е.

» Бухгалтерия и аудит - 3722 - читать


Как не платить НДС с авансов?

Материал предоставлен журналом " Практическая бухгалтерия" Аванс, полученный фирмой в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), облагается НДС.

» Бухгалтерия и аудит - 3158 - читать


Как платить НДС в России при переработке сырья в Белоруссии

Журнал " В курсе дела" / Остафий Ирина Борисовна, эксперт-консультант Департамента правовой поддержки компании ПРАВОВЕСТ Среди российских организаций существует практика передачи собственного сырья партнерам из Белоруссии для его переработки с последующим ввозом в Россию готовой продукции. Рассмотрим порядок налогообложения давальческих операций для российской организации-заказчика.

» Бухгалтерия и аудит - 2690 - читать


Платить НДС с похищенного имущества придется, как с реализованного

ИА "Клерк. Ру". Отдел новостей / Если виновный в утрате материальных ценностей найден, то стоимость таких ценностей вам нужно включить в налоговую базу по НДС и уплатить налог.

» Бухгалтерия и аудит - 2148 - читать



Статья на тему Бизнес и финансы » Бухгалтерия и аудит » Аренда госимущества: как платить НДС

Все статьи | Разделы | Поиск | Добавить статью | Контакты

© RusAdvice.Org, 2006-2014, при копировании материалов, прямая индексируемая ссылка на сайт обязательна.

Энциклопедия RusAdvice.Org