Каталог статей
Поиск по базе статей  
Статья на тему Бизнес и финансы » Бухгалтерия и аудит » Аренда поможет сэкономить

 

Аренда поможет сэкономить

 

 

Материал предоставлен журналом Консультант /

Андрей Веселов, шеф-редактор бератора «Современная налоговая энциклопедия», к. э. н.

Рассчитывать на серьезное уменьшение налогооблагаемой прибыли с помощью амортизационных отчислений бессмысленно. С имеющимся на балансе организации имуществом можно поступить более эффективным способом.

загрузка...

 

 

Причем это позволит снизить налоги не только самой компании, но и ее партнеру.

Автомобили, оргтехника, мебель, оборудование – все это каждый месяц снижает облагаемую налогом прибыль на достаточно скромные суммы. Причем рано или поздно стоимость имущества полностью переносится на расходы, и с точки зрения планирования налогов оно становится бесполезным. Однако существует способ ежемесячно уменьшать налогооблагаемую прибыль на суммы, значительно превышающие амортизационные отчисления. Причем делать это можно сколь угодно долго.

Двойная оптимизация

Если у организации есть компаньон, находящийся на упрощенной системе налогообложения (УСН) и платящий 6 процентов с доходов, то все оборудование следует передать ему. А затем нужно арендовать у него это же имущество. Арендные платежи будут уменьшать налогооблагаемую прибыль компании (п. 10 ст. 264 НК РФ) и в то же время увеличивать доходы партнера, облагаемые по символической ставке. Таким образом, индикатором эффективности совместных действий станет снижение налогового бремени двух фирм.

Отметим, что арендные платежи должны быть больше, чем в том случае, если бы основное средство амортизировалось. Например, на балансе предприятия числится автомобиль, который каждый месяц уменьшает прибыль на 1000 рублей. Выгоднее же его взять в аренду, скажем, за 12 000 рублей в месяц и без проблем отражать эту сумму в налоговом учете. Эффект значительно увеличится, если автомобиль уже самортизирован – ведь затраты, связанные с ним, снизят налог на прибыль повторно.

Ограничения при передаче

Чтобы не платить НДС, передачу основного средства необходимо оформить в виде взноса в уставный капитал (п. 12 ст. 149 НК РФ). Если фирма будет создаваться под эту схему, то внести имущество лучше именно на этапе создания. В противном случае придется регистрировать в налоговой инспекции изменения в учредительных документах (изменение состава учредителей партнера на УСН).

Необходимо важный момент: доля участия фирмы в уставном капитале вспомогательной организации не должна превышать 20 процентов. Иначе, во-первых, партнеров признают взаимозависимыми лицами, а значит, инспекторы смогут контролировать цены по сделкам между ними. Во-вторых, если вклад в фирму будет чуть больше 25 процентов ее уставного капитала, то она утратит право применять упрощенный режим (п. 14 ст. 346.12 НК РФ).

К примеру, если уставный капитал организации на УСН равен 10 000 рублей, то основные средства в качестве вклада ему следует передать максимум на сумму в 2000 рублей. При этом фактическая их стоимость значения не имеет. Иными словами, автомобиль «Лексус» стоимостью 30 000 долларов можно внести в уставный капитал вкладом величиной в 2000 рублей. Признать сделку недействительной не сможет никто.

Звать независимого оценщика для определения рыночной стоимости не надо. Он нужен, когда лимит в 20 000 рублей превышает размер исключительно вклада, а не вносимого имущества (п. 2 ст. 15 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Нарушение во благо

Итак, право собственности на имущество переходит к фирме-партнеру. Теперь можно подписывать договор аренды. Отметим, что чем выше его сумма, тем больше экономия.

Для достижения максимального результата можно нарочно нарушить условия договора. К примеру, не перечислять арендные платежи или перечислять их с опозданием. В договоре же надо предусмотреть за это суровое наказание – большой штраф. Заметим, что верхнего предела для него не существует.

Расчет делается на то, что сумма неустойки уменьшит налогооблагаемую прибыль компании как внереализационный расход (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Причем если организация работает по методу начисления, то для уменьшения налога на прибыль вполне достаточно будет факта признания задолженности. А партнер на упрощенной системе заплатит шестипроцентный налог, лишь когда получит эти деньги.

Как видим, в итоге фирма включила в налоговые расходы сумму арендных платежей (а также может включить еще и размер неустойки), а партнер увеличил на нее свои доходы. Какая получилась экономия, покажет пример.

Пример

ЗАО «Актив» считает налог на прибыль по методу начисления. На балансе фирмы числится станок первоначальной стоимостью 1 000 000 руб. Он входит в пятую амортизационную группу со сроком полезного использования от 7 до 10 лет. Руководитель установил этот срок равным 100 месяцам. Учетной политикой закреплен линейный способ амортизации. По состоянию на май остаточная стоимость оборудования составила 100 000 руб.

Ситуация 1

«Актив» платит налоги в обычном порядке. Ежемесячная сумма амортизации по станку равна 10 000 руб. (1 000 000 руб. : 100 мес.).

Таким образом, в мае сумма налога на прибыль была снижена на 2400 руб. (10 000 руб. х 24%).

Ситуация 2

«Актив» регистрирует фирму на упрощенной системе налогообложения. Ею является ООО «Пассив». Чтобы впоследствии не вносить изменения в учредительные документы, оно регистрировалось как компания с двумя учредителями. Один из них – «Актив», который передал станок в уставный капитал (его размер 10 000 руб.) в качестве вклада на 2000 руб. «Пассив» платит единый налог по ставке 6 процентов от суммы доходов.

После регистрации он заключает с «Активом» договор и сдает ему станок в аренду. По соглашению «Актив» платит арендные платежи 60 000 руб. ежемесячно. Поскольку они входят в налоговые расходы, бухгалтер «Актива» в мае уменьшил налог на прибыль на сумму:

60 000 руб. х 24% = 14 400 руб.

В то же время у «Пассива» образуется ежемесячный доход 60 000 руб. С него фирма заплатит государству единый налог:

60 000 руб. х 6% = 3600 руб.

Таким образом, экономия на налоговых платежах двух организаций в целом составит 10 800 руб. (14 400 – 3600). А это в 4,5 раза больше, чем в ситуации 1.

Ситуация 3

«Актив» нарушает договор аренды. Его условиями определено, что «Актив» должен заплатить за аренду не позднее 10-го числа каждого месяца. Иначе – неустойка в двукратном размере от суммы ежемесячного платежа (то есть 120 000 руб.).

«Актив» в мае специально нарушает договор, и у него возникает перед «Пассивом» задолженность по уплате неустойки. Эти деньги никуда не перечисляются.

Поскольку «Актив» работает по методу начисления, 120 000 руб. бухгалтер отразил в налоговом учете. То есть налог на прибыль в мае был снижен на 28 800 руб. (120 000 руб. х 24%).

Так как деньги за нарушение договора «Пассиву» фактически не поступили, он налогов с них не заплатил никаких (кассовый метод).

Отметим, что описанная схема абсолютно «белая». Однако, как и любая другая, она не лишена изъянов. Например, придется регистрировать фирму на упрощенной системе налогообложения. Кроме того, важны доверительные отношения между партнерами. Ведь организация на УСН после получения дорогостоящего оборудования в свой уставный капитал может и не захотеть сдавать его в аренду. А, напротив, оставит у себя в собственности, выплатив за это символическую сумму – действительную долю в уставном капитале (20%).


Статья получена: Клерк.Ру
загрузка...

 

 

Наверх


Постоянная ссылка на статью "Аренда поможет сэкономить":


Рассказать другу

Оценка: 4.0 (голосов: 16)

Ваша оценка:

Ваш комментарий

Имя:
Сообщение:
Защитный код: включите графику
 
 



Поиск по базе статей:





Темы статей






Новые статьи

Противовирусные препараты: за и против Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан Как выбрать блеск для губ Чего боятся мужчины Как побороть страх перед неизвестностью Газон на участке своими руками Как правильно стирать шторы Как просто бросить курить

Вместе с этой статьей обычно читают:

Ferrari в аренду. Сколько стоит?

В России начала работу компания по прокату элитных спортивных автомобилей. Теперь любой желающий может покататься на автомобиле своей мечты. Причем, в России в прокат сдаются не только «заряженные» версии автомобилей типа Audi S4, BMW M3 или Mitsubishi EVO, но и Dodge Viper, Porsche 911, Jaguar XG220 и даже Lamborghini Diablo!

» Немецкие автомобили - 5613 - читать


VW Polo BlueMotion предлагает сэкономить на топливе

В середине лета компания Volkswagen представила необычную новинку – Volkswagen Polo под именем «BlueMotion». Эта версия отличается от остальных экономичным дизельным двигателем, соответствующим самым жестким экологическим нормам. Кроме того, VW Polo оценят по достоинству экономные водители, ведь стоимость базовой версии на 400 евро меньше, чем у аналогичной с турбодизелем такого же объема да и расход топлива минимальный, но о нем чуть-чуть позже.

» Немецкие автомобили - 1989 - читать


Дядя Степа поможет ГИБДД

• Памятник дяде Степе. Фото "МК"Подмосковные гаишники решили, что им не хватает героя, на которого можно было бы равняться как молодым людям, которые мечтают служить в Госавтоинспекции, так и уже опытным гаишникам. И вот таким героем решили назначить известного всем с детства дядю Степу!

» Разное - 1766 - читать


Сэкономить НДС поможет агент

Материал предоставлен журналом "Практическая бухгалтерия" / С. М. Рюмин, финансовый директор ООО КАФ «ИНВЕСТАУДИТТРАСТ» Печально, но факт: с полученного аванса Налоговый кодекс обязывает заплатить НДС.

» Бухгалтерия и аудит - 1749 - читать


Президент поможет бизнесу сэкономить $100 млрд. на выкупе земли

Мнение президента о несправедливости продажи земли под частными предприятиями, высказанное им на съезде Российского союза промышленников и предпринимателей, дорогого стоит. Для бизнеса - это экономия от 30 (по подсчетам Минимущества) до 106 (по подсчетам самого РСПП) миллионов долларов. Для правительства и региональных властей - потери на такую же сумму плюс утрата солидной доли "административного ресурса".

» Загородная недвижимость - 1505 - читать



Статья на тему Бизнес и финансы » Бухгалтерия и аудит » Аренда поможет сэкономить

Все статьи | Разделы | Поиск | Добавить статью | Контакты

© RusAdvice.Org, 2006-2014, при копировании материалов, прямая индексируемая ссылка на сайт обязательна.

Энциклопедия RusAdvice.Org