Каталог статей
Поиск по базе статей  
Статья на тему Бизнес и финансы » Бухгалтерия и аудит » Что находят московские налоговики, проверяя ЕСН

 

Что находят московские налоговики, проверяя ЕСН

 

 

Спутник главбуха /

УФНС России по г. Москве обнародовало результаты налоговых проверок по ЕСН, которые проводились в 2006 году (текст информации № 05-09/661 опубликован в «Спутнике Главбуха» № 2, 2007). По данным проверяющих, чаще всего плательщики ошибаются при исчислении налогового вычета в виде пенсионных взносов, льгот, выплате премий и применении регрессивных ставок. Итак, УФНС по г. Москве обнародовало хит-парад ошибок.

загрузка...

 

 

Мы же расскажем, как именно выявляются ошибки при проверках: информация из уст инспекторов и налогоплательщиков.

Ошибки по невнимательности

Начнем с самого простого. В перечень распространенных ошибок по ЕСН попали и такие, которые можно объяснить только одним - невнимательностью бухгалтера при изучении главы 24 Налогового кодекса РФ. Так, общественные организации инвалидов (если численность инвалидов и их представителей составляет не менее 80 процентов участников) имеют право воспользоваться льготой, предусмотренной в пункте 1 статьи 239 Налогового кодекса РФ. Такие компании имеют право не облагать ЕСН выплаты в пределах 100 000 руб. на одного работника. Оказалось, что про льготу помнят все подобные организации. А вот про то, что льгота распространяется не на все выплаты, а только в пределах 100 000 руб., многие забывают. Еще одна ошибка: до сих пор некоторые компании продолжают применять льготу по иностранным работникам, которая утратила силу еще с 2003 года.

Найти подобные ошибки инспекторам не составляет труда. Достаточно посмотреть в индивидуальные карточки, чтобы понять - бухгалтер не рассчитал с выплат сотруднику ЕСН.

Учтены неуплаченные пенсионные взносы

В пункте 2 статьи 243 Налогового кодекса РФ сказано, что ЕСН в части федерального бюджета можно уменьшить на начисленные пенсионные взносы. А в пункте 3 этой же статьи говорится о фактически уплаченных страховых взносах. Налоговики противоречия между этими двумя пунктами не видят и настаивают на том, что не уплаченные в бюджет пенсионные взносы не должны уменьшать ЕСН. Фирмам, которые поступают иначе, налоговики начисляют пени.

Столь категорично запрещать вычитать неуплаченные пенсионные взносы из ЕСН налоговики стали в 2005 году. Как нам сообщили в ИФНС № 14 по г. Москве, все дело в программе, в которой инспекторы отражают сведения о начисленных и уплаченных фирмой налогах. Программа автоматически сравнивает заявленную в декларации по ЕСН сумму налогового вычета и уплаченных пенсионных взносов. Если при уплате единого социального налога фирма учла фактически не уплаченные пенсионные взносы, то программа насчитает пени. Убедить инспектора в том, что логика программы не соответствует нормам Налогового кодекса РФ, нереально. Сделать это можно только через суд. Но и в этом случае однозначно сказать, что налогоплательщику удастся отстоять свою правоту, нельзя: с подобными исками фирмы в 2006 году не обращались, соглашаясь с пенями.

А раньше налогоплательщики обращались в суды и доказывали противоречие между пунктами 2 и 3 статьи 243 Налогового кодекса РФ. Уверенности в своей правоте компаниям придавало письмо МНС России от 1 ноября 2004 г. № 05-0-09/32@. В этом документе федеральные налоговики сделали вывод, что ЕСН можно уменьшить на сумму начисленных, но не уплаченных пенсионных взносов. Более того, такое разъяснение МНС России тогда довело до региональных налоговиков. А сейчас федеральные чиновники настоятельно не рекомендуют руководствоваться письмом № 05-09/661. Так же считают в Московском регионе.

Неидеально оформлены документы по премиям

В хит-парад распространенных ошибок по ЕСН, по данным московских налоговиков, попала неуплата налога с производственных премий. Многие организации не включают в налоговую базу премии, которые на первый взгляд подпадают под пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ. Этот пункт позволяет не платить ЕСН с выплат, которые не учитываются при расчете налога на прибыль. Но московским чиновникам недостаточно увидеть, что премия не включена в затраты при расчете прибыли.

Инспекторы внимательно изучают кадровые документы, на основании которых была выдана премия. Об этом УФНС России по г. Москве сообщило в информации № 05-0-09/32@. Речь идет о Положении о премировании и приказах руководителей. Если из кадровых документов инспекторы сделают вывод, что премия связана с результатами работы сотрудников, то ее придется включить в налоговую базу по ЕСН.

Например, главному бухгалтеру ООО «ГАРО» Татьяне Ефремовой пришлось отстаивать право организации не платить ЕСН с премии в суде. Вот что она нам рассказала: «Одним из последних наших споров было обложение ЕСН разовых премий, которые не уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли. Налоговики заставили исчислить с суммы премии соцналог. Основной аргумент: налог на прибыль проверяет другой отдел ИФНС, поэтому нас не интересует списание премии в расходы. Я с ними не согласилась. Они выставили решение о доначислении, но мы не растерялись и написали свои претензии в протоколе разногласий на акт проверки. На комиссии по урегулированию разногласий я пыталась доказать, что те премии, которые не включены в состав расходов для расчета налога на прибыль, ЕСН не облагаются. Но никто меня и слушать не захотел. Зато налоговикам пришлось послушать арбитров. Наш иск суд удовлетворил. Правда, инспекция подала кассационную жалобу в ФАС. Но все равно мы знаем, что и эта судебная инстанция нас полностью поддержит».

Вывод такой: оформляйте внимательно документы - так, чтобы премию невозможно было посчитать производственной. И тогда смело отстаивайте интересы.

Применение регрессивной ставки ЕСН при смене налогового режима

Неправильное применение регрессивных ставок по ЕСН является проблемой, появившейся вместе с главой 24 Налогового кодекса РФ. До 2005 года, чтобы воспользоваться пониженными налоговыми ставками, фирмы должны были соблюдать несколько условий по численности работников и их среднему уровню зарплат. При расчете этих условий бухгалтеры допускали ошибки. В 2006 году налоговики, проверяя в том числе 2004 год, находили подобные нарушения.

Но и сейчас, когда абсолютно все организации могут применять регрессивные ставки к выплатам сотрудникам свыше 280 000 руб., легко ошибиться, если фирма, скажем, переходит на другой режим налогообложения.

Главный бухгалтер ООО «Флекслайн-Н» Ирина Шапорова ошиблась в применении регрессивной шкалы налогообложения при переходе с упрощенной системы на общую. «Мы превысили лимит выручки по «упрощенке» в IV квартале 2006 года. Поэтому с 1 октября перешли на общую систему налогообложения. С 1 января выплаты некоторым сотрудникам превысили 280 000 руб., и мы применили регрессию. При камеральной проверке инспекторы указали, что мы не имели права принимать в расчет выплаты работникам, которые начислялись в период «упрощенки». Обидно, что после проверки я нашла письмо Минфина России, которое подтвердило, что я была не права».


Статья получена: Клерк.Ру
загрузка...

 

 

Наверх


Постоянная ссылка на статью "Что находят московские налоговики, проверяя ЕСН":


Рассказать другу

Оценка: 4.0 (голосов: 16)

Ваша оценка:

Ваш комментарий

Имя:
Сообщение:
Защитный код: включите графику
 
 



Поиск по базе статей:





Темы статей






Новые статьи

Противовирусные препараты: за и против Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан Как выбрать блеск для губ Чего боятся мужчины Как побороть страх перед неизвестностью Газон на участке своими руками Как правильно стирать шторы Как просто бросить курить

Вместе с этой статьей обычно читают:

Что находят при проверке НДС

Альбина Исанова, эксперт журнала «Двойная запись» №4, 2004 Редкая выездная проверка проходит для фирмы без последствий. Обязательно что-нибудь да обнаружится. Одни ошибки бухгалтеры допускают из-за невнимательности, другие – из-за неоднозначности толкования кодекса.

» Бухгалтерия и аудит - 1563 - читать


Как налоговики проверяют налог на прибыль

АГ «РАДА» / Налоговики разработали специальные рекомендации по проведению камеральных проверок налога на прибыль. Этот документ недавно появился в инспекциях под грифом «для служебного пользования». О его содержании вы узнаете из нашей статьи.

» Бухгалтерия и аудит - 7562 - читать


Как налоговики проверяют вычеты по НДС

АГ «РАДА» / В 2002 году налоговики издали временные методические указания по проверке налоговых вычетов по НДС. Инспекторы на местах пользуются ими по сей день. Но так как этот документ вышел под грифом «для служебного пользования», организации не могут с ним ознакомиться.

» Бухгалтерия и аудит - 2859 - читать


Московские налоговики не согласны, что аванс по налогу на имущество можно заплатить до 10 августа

Журнал «Главбух» / По новым правилам срок перечисления авансового платежа по налогу на имущество в Москве и области не 30 июля, а 10 августа. Но пока не все чиновники с этим согласились. Поэтому, если у вас есть такая возможность, лучше не рисковать и заплатить в прежний срок.

» Бухгалтерия и аудит - 1749 - читать


Налоговики проверяют вычет по ЕСН по-новому

ИА «Федеральное агентство финансовой информации» / Н. Д. Пашутова, обозреватель «Федеральной бухгалтерской газеты» Как указано в Налоговом кодексе, фирмы вправе уменьшить ЕСН на сумму начисленных пенсионных взносов.

» Бухгалтерия и аудит - 1521 - читать



Статья на тему Бизнес и финансы » Бухгалтерия и аудит » Что находят московские налоговики, проверяя ЕСН

Все статьи | Разделы | Поиск | Добавить статью | Контакты

© RusAdvice.Org, 2006-2014, при копировании материалов, прямая индексируемая ссылка на сайт обязательна.

Энциклопедия RusAdvice.Org