Каталог статей
Поиск по базе статей  
Статья на тему Бизнес и финансы » Бухгалтерия и аудит » Если отпуск приходится на разные налоговые периоды, расходы по нему следует разделить

 

Если отпуск приходится на разные налоговые периоды, расходы по нему следует разделить

 

 

Журнал «Главбух» /

Это уточнили чиновники относительно расчета налога на прибыль. Важно, что такой же подход применяется и в бухучете.

Письмо Минфина России от 20 августа 2007 г. № 03-03-06/2/156

Минфин России разъяснил, каким образом нужно учесть отпускные в случае, если дни отпуска приходятся на разные отчетные периоды по налогу на прибыль. Начисленную работнику сумму нужно включать в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый из периодов.

загрузка...

 

 

Допустим, отчетный период у компании — I квартал, полугодие и 9 месяцев. Если отпуск приходится на сентябрь и октябрь, то отпускные надо делить. Сумма отпускных выплат, относящаяся к сентябрю, включается в расходы за 9 месяцев, а часть отпуск-ных, приходящаяся на дни отпуска, выпадающие на октябрь, включается в расходы за год.

Если же отпуск полностью приходится на один квартал, то необходимости в распределении отпускных нет. Исключение — компании, отчитывающиеся по налогу на прибыль ежемесячно. Они должны делить затраты по переходящему на следующий месяц отпуску в любом случае.

Логика у чиновников следующая: отпускные относятся к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 Налогового кодекса РФ). А такие выплаты — это та же зарплата, только выданная «вперед». Значит, к отпускным применяется общий прин-цип — они признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, к которому относятся, независимо от времени фактической выплаты (п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ).

Отметим, что такой же подход применяется и в бухучете. Правда, там отчетные периоды у всех организаций равны месяцу, двум месяцам и т. д. Поэтому, чтобы не было расхождений, имеет смысл и в налоговом учете распределять отпускные между месяцами, даже если эти месяцы приходятся на один отчетный период по налогу на прибыль.

ПРИМЕР

Главному инженеру производственной компании предоставлен отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Период отпус-ка — с 18 сентября по 15 октября 2007 года. Сумма начисленных и выплаченных отпускных составила 28 000 руб. Отчетные периоды по налогу на прибыль — I квартал, полугодие и 9 месяцев.

В сентябре бухгалтер в налоговом учете включит в состав расходов следующую сумму:

28 000 руб. : 28 дн. x 13 дн. = 13 000 руб.

Сумма расходов за октябрь составит:

28 000 руб. : 28 дн. x 15 дн. = 15 000 руб.

В сентябре бухгалтер сделает следующие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
— 13 000 руб. — начислены отпускные, приходящиеся на сентябрь;

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 70
— 15 000 руб. — начислены отпускные, приходящиеся на октябрь;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
— 3640 руб. (28 000 руб. x 13%) — удержан НДФЛ с отпускных;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по ЕСН»
— 7280 руб. (28 000 руб. x 26%) — начислен ЕСН по отпускным (налог рассчитан по ставке без применения регрессии);

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по ЕСН» КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
— 3920 руб. (28 000 руб. x 14%) — начислены взносы в ПФР (взносы рассчитаны по ставке без применения регрессии);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
— 24 360 руб. (28 000 – 3640) — выплачены отпускные работнику.

В октябре бухгалтер спишет оставшуюся сумму расходов на отпуск:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 97
— 15 000 руб. — списаны отпускные, приходящиеся на октябрь.


Статья получена: Клерк.Ру
загрузка...

 

 

Наверх


Постоянная ссылка на статью "Если отпуск приходится на разные налоговые периоды, расходы по нему следует разделить":


Рассказать другу

Оценка: 4.0 (голосов: 16)

Ваша оценка:

Ваш комментарий

Имя:
Сообщение:
Защитный код: включите графику
 
 



Поиск по базе статей:





Темы статей






Новые статьи

Противовирусные препараты: за и против Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан Как выбрать блеск для губ Чего боятся мужчины Как побороть страх перед неизвестностью Газон на участке своими руками Как правильно стирать шторы Как просто бросить курить

Вместе с этой статьей обычно читают:

Вычет по НДС рискованно переносить на следующие налоговые периоды

Налоговый минимум / Налогоплательщики нередко используют право на вычет НДС, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), в более поздних налоговых периодах, чем период, в котором такое право возникло. Насколько правомерны такие действия? Желание перенести вычет на более поздние налоговые периоды возникает у налогоплательщиков, как правило, в ситуациях, когда в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика появилось право на вычет НДС, отсутствуют (или очень ...

» Юриспруденция и Право - 2428 - читать


Бухгалтерский и налоговый учет расходов на услуги связи

«Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения». / Практически все коммерческие организации при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности пользуются услугами связи. Как правильно отразить расходы на услуги связи в бухгалтерском учете и избежать ошибок при налогообложении? Какие необходимо оформить документы?

» Бухгалтерия и аудит - 5320 - читать


Налоговый учет расходов на приобретение лизингового имущества: правила изменились

В. К. Синилов советник налоговой службы РФ III ранга, Управление налогообложения прибыли (дохода) ФНС России Журнал «Российский налоговый курьер» №4 за 2006 год Порядок налогообложения лизинговых операций всегда вызывал много вопросов.

» Бухгалтерия и аудит - 3057 - читать


Налоговый учет расходов на рекламу

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов «BKR-Интерком-Аудит» тел/факс (095) 937-3451 / В целях налогового учета расходы на рекламу относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией в соответствии с подпунктом 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Данные расходы на рекламу учитываются с учетом положений пункта 4 данной статьи: «расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и ...

» Бухгалтерия и аудит - 2786 - читать


Налоговый учет расходов на ремонт и реконструкцию помещений

Материал предоставлен журналом "Практический Бухгалтерский Учет" / Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы при исчислении налога на прибыль. Если организация не образует резерв предстоящих расходов на ремонт, то они признаются для целей налогообложения в размере фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были осуществлены (п. 1 ст.

» Бухгалтерия и аудит - 5752 - читать



Статья на тему Бизнес и финансы » Бухгалтерия и аудит » Если отпуск приходится на разные налоговые периоды, расходы по нему следует разделить

Все статьи | Разделы | Поиск | Добавить статью | Контакты

© RusAdvice.Org, 2006-2014, при копировании материалов, прямая индексируемая ссылка на сайт обязательна.

Энциклопедия RusAdvice.Org