Каталог статей
Поиск по базе статей  
Статья на тему Бизнес и финансы » Бухгалтерия и аудит » Готовим отчет за 9 месяцев: Обзор писем Минфина об НДС, выпущенных с начала года

 

Готовим отчет за 9 месяцев: Обзор писем Минфина об НДС, выпущенных с начала года

 

 

© ИА Клерк.Ру, аналитический отдел /

Пользователь форума на Клерк.Ру Шмымзик как-то заметила, что некоторые письма Минфина носят «информативно-развлекательный характер». За 9 месяцев этого года из-под пера сотрудников финансового министерства вышло немало подобных документов. Наиболее любопытные из них мы и хотели рассмотреть в данной статье, чтобы вы смогли перед составлением отчетности за 9 месяцев при необходимости внести поправки в учет, сдать уточненные декларации, а потом уже чистые и правильные подойти к составлению годовой отчетности. И начнем с самого интересного – налога на добавленную стоимость.

Вероника ГОРЯЧЕВА, специально для ИА «Клерк.Ру»

Самые-самые
Бестселлером 2007 года можно считать письмо Минфина России от 9 ноября 2006 года № 03-04-09/18, которое было обнародовано только в 2007 году.

загрузка...

 

 

Посвящен сей опус счету-фактуре, а именно вопросу – какой же адрес в ней указывать. Работники финансового министерства заметили - указание в строке 4 счетов-фактур почтового адреса арендуемого помещения, по которому фактически находится организация - покупатель товаров, не является причиной для отказа в вычете. А вот если почтовый адрес изменился, но счета- фактуры продолжали выписываться со старым адресом, то по таким документам принять к вычету налог нельзя.

Так же большой интерес у клерков вызвало письмо Минфина России от 12 декабря 2006 г. № 03-11-04/2/286. В нем финансисты настоятельно порекомендовали фирмам, работающим по упрощенной системе налогообложения, выделять НДС по приобретенным материалам в Книге учета доходов и расходов отдельной строкой. И совсем не важно, что эти компании не платят НДС, и поэтому налог по материалам будет все равно списан на расходы. Главное, чтоб был порядок!

Ну а «приз зрительских симпатий» у посетителей Клерк.Ру заслужило письмо Минфина России от 14 августа 2007 года № 03-07-15/120, в котором финансисты разъясняли вопрос налогообложения краж (как не абсурдно это звучит). Итак, в этом письме говорится – если у вас украли имущество и вора нашли, то кражу смело можно считать реализацией. Следовательно НДС по такому имуществу необходимо заплатить в бюджет. При этом восстановить данный налог следует в том же налоговом периоде, в котором имущество было украдено. По этому поводу пользователи Клерк.Ру опубликовали массу забавных комментариев. От себя же напомним, что данное разъяснение противоречит решению ВАС РФ от 23 октября 2006 г. № 10652/06, в котором четко указано что восстанавливать НДС не следует. Так что смело можете прочитать вышеназванное письмо, посмеяться и.. проигнорировать данные в нем рекомендации.

Не можем не вспомнить прелюбопытное письмо ФНС России от 21 марта 2007 г. № ММ-8-03/207@. Оно посвящено уплате налогов с премий, которые продавец выплачивает покупателю. Подобные премии выплачиваются не за «красивые глаза», а для определенных целей. Например, стимулирующая прогрессивная премия побуждает приходить еще раз в магазин (на склад) и каждый раз покупать на все большую сумму. Следовательно, по мнению налоговиков, данная премия выплачивается покупателю за оказанную им услугу (не просто купил, а купил много – чем не услуга). Ну, а где услуга – там, как не сложно догадаться, и начисление НДС в общеустановленном порядке. Причем совершенно неважно, что из пункта 19.1 статьи 265 Налогового кодекса ясно следует, что расходы организации в виде премии или скидки, выплаченные продавцом покупателю относятся к внереализационным, поэтому НДС не облагаются. Разве положения НК РФ когда-либо были помехой налоговикам при вынесении тех или иных суждений. По этому поводу хорошо высказался пользователь форума KEY: «Обожаю разъяснения ФНС - вот ведь образец нелогичности, полного отсутствия знаний ведения бизнеса, абсолютная непрязнь к налогоплательщику и явное желание урвать побольше любой ценой».

Обо всем понемногу
Вообще, просматривая письма Минфина и ФНС, обнародованные в 2007 году, замечаешь странную закономерность – почти половина всех разъяснений связана с возмещением НДС из бюджета. Создается впечатление, что минимум полстраны занимается внешнеэкономической деятельностью. Причем чем ближе конец года, тем меньше становиться писем, адресованных остальным налогоплательщикам. Видимо, слишком много отправляют на экспорт наши компании в этом году.

Но так как большинство российских компаний находятся на территории своей страны, здесь же приобретают и реализуют товары (работы, услуги), поэтому обзор опусов Минфина и ФНС мы начнем именно с остальных видов деятельности, не связанных с экспортом-импортом.

Начнем с наиболее распространённых ситуаций, прокомментированных Минфином.

Ваши сотрудники на работе пьют за счет фирмы чай и кофе? Будьте любезны начислить с этого чая и кофе НДС в бюджет. Причем определяя стоимость этих продуктов питания следует исходя из рыночных цен. Ведь распитие безалкогольных напитков на рабочем месте специалисты Минфина называют безвозмездной передачей товаров сотрудникам компании. И поэтому облагать подобную передачу НДС надо в общеустановленном порядке (письмо Минфина РФ от 05.07. 2007 г. № 03-07-11/212).

Следует ли начислять НДС на пени за нарушение условий договора, в частности, порядка оплаты оказанных услуг? Естественно - ответил Минфин. Причем если речь шла о нарушении условий договора по поставке товаров, облагаемых 10-процентным НДС, то и пени надо облагать по ставке 10/110. (Письмо Минфина РФ от 09.08.2007 г. N 03-07-15/119).

Когда будете в командировке – попросите гостиницу выставить вам счет-фактуру. И тогда налог, указанный в этом документе, можно будет принять к зачету (Письмо Минфина РФ от 22.05.2007 № 03-03-06/1/279). Если же счет-фактуру дать откажутся - просите бланк строгой отчетности. Для вычета он также подойдет . А если уж не будет ни того, ни другого – то и вычета по налогу не получите. Списать на расходы неучтенный налог также не удастся (письмо Минфина РФ от 24.04.2007 г. № 03-07-11/126).

Имущество, приобретенное с долей учредителей в размере более 50 процентов, подлежит амортизации, а налог по такому имуществу – вычету ( письмо Минфина РФ от 06.06.2007 г. № 03-07-11/152). Если же учредитель решил безвозмездно помочь родной организации, то НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет этой помощи, принимается к вычету в общеустановленном порядке. Помощь учредителя не может быть признана и доходом при налогообложении прибыли вне зависимости от того, переданы они третьим лицам в течение одного года со дня их получения, или нет (письмо Минфина РФ от 28.12.2006 г. N 03-03-04/4/194).

Передача товаров по договору комиссии не является реализацией, следовательно, налог при передаче от комитента комиссионеру начислять не надо ( а вы сомневались?) (письмо Минфина РФ от 18.05.2007 г. № 03-07-08/120).

Средства, полученные от продажи земли, налогом облагаются ( письмо Минфина РФ от 28.06.2007 г. № 03-03-06/1/435).

Если вы раздаете рекламные сувениры или буклеты, которые стоят меньше 100 рублей за штуку, то НДС начислять не надо (письмо Минфина РФ от 28.06.2007 г. № 03-07-11/203).

При взаимозачетах – если покупатель не перечислил в бюджет налог отдельной платежкой (например, потому что применяет упрощенку или работает на ЕНВД) – будьте любезны восстановить налог к уплате в том налоговом периоде, в котором был произведен взаимозачет (письмо Минфина РФ от 24.05.2007 г. № 03-07-11/139). Но при этом есть другое письмо Минфина от 23.03.2007 г. № 07-05-06/75, по которому выходит, что НДС по работам подлежит вычету у заказчика при наличии счетов-фактур и соответствующих первичных документов после отражения работ в бухгалтерском учете. При этом значения не имеет – будет впоследствии зачет взаимных требований или нет. Если же взимозачет производился частично, то есть часть оказанных услуг (отгруженных товаров, выполненных работ) оплачивались деньгами, то НДС отдельных платежным поручением следует перечислять только на «товарообменную» часть (письмо Минфина РФ от 07.03.2007 г. № 03-07-15/31).

Перевозите товары по железной дороге? Ознакомьтесь с письмом Минфина РФ от 18.04.2007 г. № 03-07-11/110. В нем сообщается, что датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя (заказчика) или на перевозчика для доставки товаров покупателю.

Сдающим имущество в аренду посвятил Минфин свое письмо от 04.04.20007 г. № 03-7-15/47. В нем говорится о том, что налоговую базу по НДС при аренде следует определять на наиболее раннюю из дат: день оплаты (в том числе частичной) или последний день налогового периода, в котором имущество арендовалось. Счета-фактуры при аренде нельзя составлять позднее пяти дней с момента окончания налогового периода, в котором имущество было сдано в аренду. Если по договору оплата предусмотрена в долларах или евро, то налоговую базу определяют исходя из курса этой валюты либо на день оплаты, либо в последний день налогового периода. Для вычета достаточно счета-фактуры и акта приемки-передачи, при этом неважно - была фактически оплачена аренда или нет.

Если организация с 1 января 2007 года перешла на упрощенку, то суммы НДС, которые были восстановлены к уплате в бюджет в связи с переходом, следовало учесть в составе прочих расходов в 2006 году (письмо Минфина РФ от 24.04.2007 г. № 03-11-05/78). При этом по амортизируемому имуществу налог восстанавливается в пределах остаточной стоимости (письмо Минфина РФ от 23.03.2007 г. № 03-07-11/67).

Принять НДС к вычету по товарам можно только после того, как вы их приняли на учет. Эту истину Минфин подтвердил в письме 20.04.2007 г. № 03-07-11/115.

Организация, не являющаяся банком, выступила как поручитель третьих лиц? Пусть начисляет НДС на операции поручительства (письмо Минфина РФ от 12.03.2007 г. № 03-07-07/07).

Импорт, экспорт и другое
И, наконец, бегло пробежимся по письмам, посвященным возмещению налога из бюджета и иным вопросам, связанным с внешнеэкономической деятельностью компании .

Российская фирма, занимающаяся обслуживанием за границей оборудования другой российской фирмы, имеет полное право на свои услуги НДС не начислять (письмо Минфина РФ от 03.07.2007 г. № 03-07-08/169). Частный случай того же вопроса - услуги по вводу оборудования в эксплуатацию за границей налогом не облагаются, так как местом их реализации территория России не признается, даже если это оборудование принадлежит российской компании (письмо Минфина РФ от 03.08.2007 г. N 03-07-08/223).

Нулевую ставку налога можно применять и по тем экспортным товарам, оплата за которые поступила лишь частично. При этом налог по ставке 0 процентов начисляется в пределах тех сумм, которые все же были перечислены на расчетный счет компании-продавца. Подтвердить частичное поступление денег поможет выписка из банка (письмо Минфина РФ от 02.08.2007 г. N 03-07-08/221).

При договорах комиссии комитент может подтвердить право на нулевую ставку налога, представив вместо контракта протокол о результатах торгов (письмо Минфина РФ от 01.08.2007 г. N 03-07-08/218).

Собирать документы в течении 180 дней для обоснования правомерности применения нулевой ставки можно будет лишь в следующем году (письмо Минфина РФ от 06.08.2007 N 03-07-08/225).

Услуги по ввозу товаров из-за границы любым видом транспорта облагаются НДС по 0 ставке (письмо Минфина РФ от 01.06.2007 г. N 03-07-08/134).

Если налог вернули не вовремя в связи с отсутствием денег в бюджете – смело требуйте с налоговиков проценты (письмо Минфина РФ от 01.08.2007 г. N 03-02-07/2-136).

Услуги российской компании по оформлению сайта в Интернете для иностранной компании находящейся за границей облагаются НДС, так как местом реализации таких услуг считается Россия. Как правило, расчеты по подобным договорам осуществляются в валюте. Так вот, составить счет-фактуру для учета курсовых разниц, неминуемо возникающих в подобных ситуациях, нельзя – это не предусмотрено действующим законодательством. (Письмо Минфина РФ от 10.04.2007 г. N 03-07-08/70).

Налог, уплаченный при ввозе товаров Россию в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, можно принять к вычету если эти товары используются для производства товаров (работ, услуг), облагаемых НДС. (Письмо Минфина РФ от 28.08.2007 г. N 03-07-08/242).

Если вы покупаете товары (работы, услуги) у инофирмы, не имеющей в России представительства, то и в этом случае вы можете принять налог к вычету. Если иностранцы не выделили НДС в договоре – подсчитайте налог самостоятельно, то есть увеличьте стоимость товаров (работ, услуг) на сумму НДС. Указанные суммы налога на добавленную стоимость принимаются к вычету у российского налогоплательщика в порядке, установленном пунктом 3 статьи 171 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 21.03.2007 г. N 03-07-08/50).

Фирма, приобретающая услуги по поиску покупателей в России и за границей, может принять к вычету НДС только в части будущих российских партнеров. Для этого необходимо вести раздельный учет. По услугам по подбору будущих экспортеров налог к вычету не принимается (Письмо Минфина РФ от 10.04.2007 г. N 03-07-08/71).

Если вы знаете еще какое-либо забавное письмо Минфина или ФНС, которое неплохо бы учесть при составлении отчетности за 9 месяцев, оставляйте свои комментарии. Ведь «литературное творчество» этих двух структур настолько обширно, что очень легко случайно упустить какой-нибудь документик. А потом при выездной проверке это маленькое упущение может обернуться штрафами. Поэтому предупрежден – значит вооружен.


Статья получена: Клерк.Ру
загрузка...

 

 

Наверх


Постоянная ссылка на статью "Готовим отчет за 9 месяцев: Обзор писем Минфина об НДС, выпущенных с начала года":


Рассказать другу

Оценка: 4.0 (голосов: 16)

Ваша оценка:

Ваш комментарий

Имя:
Сообщение:
Защитный код: включите графику
 
 



Поиск по базе статей:





Темы статей






Новые статьи

Противовирусные препараты: за и против Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан Как выбрать блеск для губ Чего боятся мужчины Как побороть страх перед неизвестностью Газон на участке своими руками Как правильно стирать шторы Как просто бросить курить

Вместе с этой статьей обычно читают:

Бухгалтерская и налоговая отчетность за 9 месяцев 2004 года

АГ «РАДА» / Баланс за 9 месяцев 2004 года Бланк бухгалтерского баланса (форма № 1) приведен в приказе Минфина от 22 июля 2003 г. № 67н. При желании бухгалтер может изменить форму, так как она носит рекомендательный характер. Минфин лишь рекомендует сохранять кодировку строк, приведенную в образце.

» Бухгалтерия и аудит - 1866 - читать


Новое в отчетности за девять месяцев

Д. ВЕСЕЛОВ, аудитор Опубликовано: Журнал "Практическая бухгалтерия" N 10 / 2002г.

» Бухгалтерия и аудит - 2014 - читать


Отчетность по УСН с «оглядкой» на Минфин

Материал предоставлен журналом "Московский бухгалтер" / 25 июля — срок сдачи декларации и уплаты аванса за I полугодие по единому налогу организациями, применяющими УСН. В течение II квартала Минфин издал немало разъяснений налогового законодательства, которые помогут бухгалтеру правильно подсчитать суммы доходов и расходов. Е.

» Бухгалтерия и аудит - 1099 - читать


Отчетность за 9 месяцев

Материал предоставлен журналом "Практический Бухгалтерский Учет" / И снова отчетность за девять месяцев. И снова наши законодатели и иже с ними, стремясь отдохнуть без проблем, выдали на-гора плодов своих трудов. Начнем, как обычно, с бухгалтерского учета.

» Бухгалтерия и аудит - 2628 - читать


Отчетность за 9 месяцев 2001 года

ToT / Автор: Алексей ЛОСКУТОВ. Эксперт ПБУ.

» Бухгалтерия и аудит - 1443 - читать



Статья на тему Бизнес и финансы » Бухгалтерия и аудит » Готовим отчет за 9 месяцев: Обзор писем Минфина об НДС, выпущенных с начала года

Все статьи | Разделы | Поиск | Добавить статью | Контакты

© RusAdvice.Org, 2006-2014, при копировании материалов, прямая индексируемая ссылка на сайт обязательна.

Энциклопедия RusAdvice.Org