Каталог статей
Поиск по базе статей  
Статья на тему Бизнес и финансы » Бухгалтерия и аудит » Как заполнить новую декларацию по НДС в переходный период

 

Как заполнить новую декларацию по НДС в переходный период

 

 

Вышла новая декларация по НДС, а также разъяснения, как ее заполнять в переходный период

Журнал "Главбух" №1, 2004

11 декабря 2003 года Минюст России зарегистрировал приказ МНС России от 20 ноября 2003 г. № БГ-3-03/644 . Этим документом утверждены новые формы деклараций по НДС, которые нужно применять начиная с отчетности за январь или I квартал 2004 года.

Форм по-прежнему две. Первая - общая для всех налогоплательщиков, а вторая - для фирм, которые проводят операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов, то есть для экспортеров.

загрузка...

 

 

Самое значительное их отличие от старых форм состоит в том, что в них указано три налоговые ставки - 20, 18 и 10 процентов, а также расчетные ставки 20/120, 18/118 и 10/110. Это связано с тем, что с 1 января 2004 года при реализации большинства товаров (работ, услуг) на территории России применяется ставка 18 процентов. Исключение составляют лишь некоторые продовольственные и детские товары, а также периодика нерекламного и неэротического характера. По ним налог, как и раньше, начисляют по ставке 10 процентов.

Структура декларации для экспортеров почти не изменилась. А вот в новой декларации, предназначенной для всех налогоплательщиков (далее - декларация), нововведений много. Так, там появилось два новых раздела - 1.1 и 1.2. Они предназначены для обобщения данных о сумме налога за отчетный период. Первый из них заполняют налогоплательщики, а второй - налоговые агенты.

Остальные разделы декларации получили новые номера. Например, раздел I "Расчет общей суммы налога" в новой декларации имеет номер 2.1. Вообще же строк в разделах стало меньше. В частности, теперь бухгалтерам не придется указывать отдельно сумму налога, начисленного по бартерным сделкам.

В старой декларации было несколько приложений. В новой форме эти приложения стали самостоятельными разделами. А приложение "Г" старой декларации в новую форму не вошло. Напомним: прежде в этом приложении указывали свою выручку предприятия, получившие освобождение от уплаты НДС.

При заполнении новой декларации фирмы могут столкнуться со сложностями "переходного периода". Они коснутся тех, кто отгрузил товар в 2003 году, а деньги за него получил уже в 2004-м. В этой ситуации у тех предприятий, которые в 2003 году применяли метод "по оплате", возникнет вопрос: какую же ставку им применять - 18 или 20 процентов?

Мнение чиновников однозначно: независимо от учетной политики товары, отгруженные в 2003 году, облагаются по ставке 20 процентов. Именно эта ставка указана в графе 5 раздела 4 новой декларации (он заменил приложение "Е"). А кроме того, по этому вопросу совсем недавно выпустили свои письма МНС России от 17 декабря 2003 г. № ОС-6-03/1316@ и Минфин России от 8 декабря 2003 г. № 04-03-11/102.

Аргументы чиновников следующие.

Отгружая в 2003 году товар, организация была обязана выставить покупателю счет-фактуру. Причем ставка НДС в этом счете-фактуре указывалась та, что действовала на момент отгрузки, то есть 20 процентов. Поэтому, получив деньги за товар, поставщику необходимо заплатить в бюджет именно ту сумму налога, которая указана в счете-фактуре. То есть НДС нужно рассчитывать по ставке, действовавшей в тот период, когда товар был отгружен.

На самом же деле в Налоговом кодексе такое правило установлено лишь для тех товаров, которые были оплачены после того, как фирма потеряла или приобрела налоговую льготу (п. 8 ст. 149 Налогового кодекса РФ). По общему же правилу, которое следует из пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса, НДС начисляют после того, как будет сформирована налоговая база. И при этом применяют ставку, действующую на момент расчета.

А при методе "по оплате" налоговая база формируется только в тот момент, когда одновременно выполняется два условия: товар отгружен и оплачен (подп. 2 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ). Следовательно, у фирмы в этой ситуации есть все основания, чтобы платить НДС по ставке 18 процентов.

Что же касается счета-фактуры, то его можно исправить. Это позволяет делать пункт 29 Правил ведения журнала полученных и выставленных счетов-фактур... утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.

Пример 1
ООО "Омнибус" и в 2003, и в 2004 годах в целях расчета НДС применяет метод "по оплате". 15 декабря 2003 года фирма отгрузила стройматериалы на сумму 1 200 000 руб. (в том числе НДС - 200 000 руб.). На эту же сумму покупателю был выписан счет-фактура.

Однако до конца 2003 года покупатель с ООО "Омнибус" так и не расплатился.

Бухгалтер организации сообщил руководителю, что когда деньги от покупателя придут, то возникнет вопрос, по какой ставке перечислять налог в бюджет. Было решено не следовать советам чиновников и начислять НДС по этим стройматериалам по ставке 18 процентов. Руководитель ООО "Омнибус" по договоренности с покупателем изменил цену договора, а бухгалтер выписал новый счет-фактуру. В нем указана стоимость стройматериалов в сумме 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.).

Деньги от покупателя в сумме 1 180 000 руб. поступили 30 января 2004 года. Поэтому НДС в сумме 180 000 руб. ООО "Омнибус" покажет в строке 020 раздела 2.1 декларации по НДС за январь 2004 года.

Отметим, что налоговики вряд ли согласятся с такой точкой зрения. Спорить с ними имеет смысл, если из-за разницы в ставках вашей фирме придется заплатить в бюджет значительную сумму. Правда, в этом случае вам скорее всего придется отстаивать свою точку зрения в суде.

Более подробно о том, как платить налог в переходный период, а также о том, какие аргументы использовать в случае спора с налоговиками, мы рассказали в журнале "Главбух" № 23 за 2003 год (стр. 42).

Еще один момент, который вызывал вопросы у бухгалтеров при снижении ставки НДС, касается авансов, полученных в 2003 году. Ведь с них необходимо было заплатить налог по ставке 20/120 (подп. 1 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ). И если товары отгружены лишь в 2004 году, то НДС с выручки от реализации будет начислен по ставке 18 процентов - то есть в меньшей сумме, чем с аванса. Многие бухгалтеры сомневались: можно ли всю сумму налога с аванса принять к вычету?

Ответ Минфина России - да, можно. НДС, уплаченный с аванса в 2003 году по ставке 20/120, в 2004 году принимается к вычету в момент отгрузки товара в полном размере (п.6 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Такую позицию высказало финансовое ведомство в своем письме от 8 декабря 2003 г. № 04-03-11/103.

Пример 2
ООО "Апрель" в декабре 2003 года получило от покупателя стопроцентный аванс за товары в сумме 60 000 руб. Договорная стоимость этих товаров без НДС - 50 000 руб.

НДС с аванса был начислен в сумме 10 000 руб. (60 000 руб. x 20/120). В бухгалтерском учете были сделаны проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет "Авансы полученные"
- 60 000 руб. - получен аванс от покупателя;

ДЕБЕТ 62 субсчет "Авансы полученные" КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 10 000 руб. - начислен НДС с аванса.

Товар был отгружен в январе 2004 года. При этом НДС был начислен по ставке 18 процентов - 9000 руб. (50 000 руб. x 18%). Таким образом, стоимость поставки снизилась на 1000 руб. (60 000 - 50 000 - 9000). Эту сумму ООО "Апрель" также в январе 2004 года вернуло покупателю. А налог с аванса в полной сумме был принят к вычету. Записи в бухучете сделаны следующие:

ДЕБЕТ 90 субсчет "Налог на добавленную стоимость"
КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 9000 руб. - начислен НДС с реализованных товаров;

ДЕБЕТ 62 субсчет "Авансы полученные" КРЕДИТ 51
- 1000 руб. - возвращена сумма переплаты покупателю;

ДЕБЕТ 62 субсчет "Авансы полученные" КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 10 000 руб. - принят к вычету НДС с аванса.


Статья получена: Клерк.Ру
загрузка...

 

 

Наверх


Постоянная ссылка на статью "Как заполнить новую декларацию по НДС в переходный период":


Рассказать другу

Оценка: 4.0 (голосов: 16)

Ваша оценка:

Ваш комментарий

Имя:
Сообщение:
Защитный код: включите графику
 
 



Поиск по базе статей:





Темы статей






Новые статьи

Противовирусные препараты: за и против Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан Как выбрать блеск для губ Чего боятся мужчины Как побороть страх перед неизвестностью Газон на участке своими руками Как правильно стирать шторы Как просто бросить курить

Вместе с этой статьей обычно читают:

Как заполнить новую банковскую карточку

АГ «РАДА» / Чтобы открыть расчетный счет в банке, фирма должна заполнить карточку с образцами подписей и оттиска печати. Недавно Центробанк утвердил ее новую форму. Е.

» Бухгалтерия и аудит - 5898 - читать


Как заполнить новую форму декларации по земельному налогу

"Нормативные акты для бухгалтера" / Приказ Министерства финансов РФ от 23. 09. 2005 № 124н Зарегистрирован Минюстом России 18.

» Бухгалтерия и аудит - 9371 - читать


Как заполнить новую форму расчета по авансовым платежам по земельному налогу

"Документы и комментарии" / Приказ Минфина России от 19 мая 2005 г. № 66н утвердил форму налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу (далее - расчет) и рекомендации по его заполнению (далее - рекомендации). А в письме от 13 мая 2005 г. № 21-4-04/171 (далее - письмо № 21-4-04/171) ФНС России разъяснила, что налоговикам надо будет подать два расчета - за I квартал 2005 года и за полугодие 2005 года. КТО ПОДАЕТ РАСЧЕТ Подавать расчет в 2005 году должны не все ...

» Бухгалтерия и аудит - 3857 - читать


Как заполнить новую форму справки 2-НДФЛ

Журнал «Российский налоговый курьер» №5 за 2006 год С. А. Колобов советник налоговой службы РФ III ранга, Управление налогообложения доходов физических лиц, исчисления и уплаты государственной пошлины ФНС России До 3 апреля[1] 2006 года налоговые агенты должны представить в налоговые органы сведения о доходах физических лиц за 2005 год по новой форме 2-НДФЛ.

» Бухгалтерия и аудит - 17758 - читать


Заполняем новую декларацию по НДС по нулевой ставке

Журнал «Российский налоговый курьер» №5 за 2006 год Ю. Ю. Сысонова советник налоговой службы РФ III ранга, Управление косвенных налогов ФНС России Н.

» Бухгалтерия и аудит - 5305 - читать



Статья на тему Бизнес и финансы » Бухгалтерия и аудит » Как заполнить новую декларацию по НДС в переходный период

Все статьи | Разделы | Поиск | Добавить статью | Контакты

© RusAdvice.Org, 2006-2014, при копировании материалов, прямая индексируемая ссылка на сайт обязательна.

Энциклопедия RusAdvice.Org