Каталог статей
Поиск по базе статей  
Статья на тему Бизнес и финансы » Бухгалтерия и аудит » О нормах суточных и нормах возмещения расходов по найму жилья

 

О нормах суточных и нормах возмещения расходов по найму жилья

 

 

Об установлении размеров выплат суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран

Приказ Министерства финансов РФ
от 02.08.04 № 64н
Зарегистрирован Министерством юстиции РФ 17.08.04 № 5981

С 1 января 2005 года начнут действовать новые нормы суточных и расходов по найму жилых помещений для заграничных командировок. Минфин России установил эти нормы в едином документе. Сейчас пока действуют разные документы: один - для суточных, другой - для расходов по найму жилья.

Текст документа (в формате doc.).

ЧТО НА ЧТО МЕНЯЕТСЯ

В настоящее время действует два документа, которые устанавливают нормы суточных и расходов по найму жилья в зарубежных командировках.

 

 

Первый из них - это приказ Минфина России от 12 ноября 2001 г . № 92н «О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран» (далее - приказ № 92н). Второй - приказ Минфина России от 4 марта 2002 г . № 15н «Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран» (далее - приказ № 15н).

С 1 января 2005 года приказы № 92н и 15н утрачивают силу. Им на смену придет опубликованный выше документ Минфина России (далее - приказ № 64н), в котором предусмотрены новые ставки и суточных, и расходов по найму жилых помещений для сотрудников, командированных за рубеж.

Сразу отметим, что в основном нормы суточных и расходов по найму жилья при загранкомандировках увеличены. К примеру, сейчас суточные для командировки в США составляют 67 долл. США, а с 1 января 2005 года они будут возмещаться из расчета 72 долл. США. Однако по ряду стран, наоборот, нормы уменьшены (суточные для командировок в Афганистан вместо 97 долл. США - 80 долл. США, в Китай вместо 68 долл. США - 67 долл. США). Вместе с тем добавлены новые страны (Сербия и Черногория, Республика Корея), по командировкам в которые нормы действующими приказами не установлены.

Кроме того, командировочные расходы будут возмещаться не только в долларах США, но и в иных валютах. Так, суточные в Бельгию нужно будет считать в евро, а в Великобританию - в английских фунтах стерлингов.

НУЖНЫ ЛИ НОРМЫ ДЛЯ НАЛОГОВ

Нормирование командировочных расходов связано не только с возмещением трат сотрудникам, но и с налогообложением организаций.

Суточные и расходы на проживание не облагаются налогом на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 НК РФ), единым социальным налогом (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ) и налогом на прибыль организаций (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В целях НДФЛ и ЕСН плательщик не облагает суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. Что касается расходов по найму жилого помещения, то такие суммы не подлежат налогообложению в полном объеме при условии документального подтверждения. И только при отсутствии подтверждающих документов расходы по найму жилого помещения не облагаются в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.

А вот по налогу на прибыль ситуация немного иная. Плательщик может уменьшить прибыль на расходы по найму жилья в полном объеме. Однако на суточные уменьшить прибыль можно только в пределах норм, утвержденных Правительством РФ. В настоящий момент такие нормы, в том числе и для загранкомандировок, утверждены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г . № 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» (далее - постановление № 93).

Для ЕСН и НДФЛ суточные и расходы по найму жилья в загранкомандировках плательщик может установить в коллективном договоре, приказе или ином локальном акте организации (ст. 168 Трудового кодекса РФ). В этом случае они будут установлены в соответствии с действующим законодательством РФ. Ведь локальные акты организации являются актами законодательства РФ (ст. 5 ТК РФ). Соответственно в целях ЕСН и НДФЛ можно учитывать командировочные расходы на основании указанных актов. Однако при расчете налога на прибыль следует руководствоваться нормами по постановлению № 93.

Но предупредим, что Минфин России и МНС России считают, что нормы командировочных расходов, закрепленные в локальном акте, не могут применяться в целях налогообложения. И НДФЛ, и ЕСН не облагаются командировочные расходы по загранкомандировкам только в пределах, установленных приказом № 92н.

С ЕСН, правда, проще. Если нормы суточных и расходов по найму жилья в командировках за пределами России превысят нормы, установленные постановлением № 93 для прибыли, то соответственно они не будут уменьшать прибыль. А раз так, то ЕСН на эти суммы начислять не нужно. Ведь к объекту налогообложения ЕСН не относятся суммы, которые не учтены у плательщика в расходах для прибыли (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Итак, если плательщик все-таки решит не облагать ЕСН и НДФЛ командировочные расходы на основании своих локальных актов, то налогового спора не избежать. Подробные аргументы в защиту плательщика можно прочитать в комментарии к письму Минфина России от 21 января 2004 г . № 04-04-06/11 и письму МНС России от 17 февраля 2004 г . № 04-2-06/127 (далее - письмо № 04-2-06/127; оба письма опубликованы в «ДК» № 6, 2004.)

КАК РАССЧИТАТЬ СУТОЧНЫЕ

Суточные работнику, направленному в зарубежную командировку, можно рассчитывать с учетом письма Минтруда России и Минфина России от 17 мая 1996 г . № 1037-ИХ.

Если работник едет в командировку в одну зарубежную страну, то суточные рассчитываются так. До дня пересечения государственной границы при выезде из России суточные выплачиваются по норме, установленной для нашей страны, - 100 руб. (Постановление Правительства РФ от 2 октября 2002 г . № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»; опубликовано в «ДК» № 20, 2004).

Заметим, что, согласно статье 168 ТК РФ, организация может выплатить работнику суточные и в большем размере (например, установленном в коллективном договоре). Но не ниже указанных норм.

Со дня пересечения границы России суточные выплачиваются по норме, установленной для командировок в соответствующую страну.

Суточные в период одной командировки в нескольких странах нужно считать со дня выбытия из одной страны в другую. Обращаем внимание, что день выбытия из страны определяется по отметке в загранпаспорте.

ПРИМЕР

Работник направлен из Нижнего Новгорода в командировку в США 20 августа 2004 года. Вылет в США из Москвы - 21 августа 2004 года (отметка в паспорте). Из США 29 августа 2004 года (отметка в паспорте) работник выехал в Канаду. 7 сентября 2004 года вернулся в Москву (отметка в паспорте). 8 сентября 2004 года - в Нижний Новгород.

Рассчитаем суточные по нормам, установленным приказом № 92, а также с учетом того, что суточные по командировкам по территории России составляют 100 руб.

С 21 по 28 августа - по нормам для командировок в США - 67 долл. США в сутки:
67 долл. США x 8 дн. = 536 долл. США .

С 29 августа по 6 сентября - по нормам, установленным для командировок в Канаду, - 59 долл. США в сутки:
59 долл. США x 9 дн. = 531 долл. США.

Суточные за 20 августа и 7-8 сентября - по нормам для командировок в пределах России - 100 руб. в сутки:
100 руб. x 3 дн. = 300 руб.

Для целей налогообложения прибыли расходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Центробанка РФ на дату утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Журнал "Документы и комментарии" - №17, 2004

Эксперт «ДК»
Е.Б. Чернышева


Статья получена: Клерк.Ру

 

 

Наверх


Постоянная ссылка на статью "О нормах суточных и нормах возмещения расходов по найму жилья":


Рассказать другу

Оценка: 0.0 (голосов: 0)

Ваша оценка:

Ваш комментарий

Имя:
Сообщение:
Защитный код: включите графику
 
 



Поиск по базе статей:





Темы статей






Новые статьи

Противовирусные препараты: за и против Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан Как выбрать блеск для губ Чего боятся мужчины Как побороть страх перед неизвестностью Газон на участке своими руками Как правильно стирать шторы Как просто бросить курить


Вместе с этой статьей обычно читают:

НДС по нормируемым расходам

Материал предоставлен журналом "Практический Бухгалтерский Учет" / Владимир ФЕДОРОВИЧ Эксперт «ПБУ» Известно, налогоплательщики НДС вправе уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на величины налоговых вычетов, установленных статьей 171 НК РФ (п. 1 ст. 171 НК РФ).

» Бухгалтерия и аудит - 2139 - читать


Приехали… Новые нормы расходов топлива

Материал предоставлен журналом "Практическая бухгалтерия" / Нормативы расходов на горюче-смазочные материалы были установлены Минтрансом еще в 1997 году. Первоначально планировалось, что эти нормы просуществуют до 1 января 2002 года, но потом срок их действия дважды продлевался. Первого июля этого года наступила очередная крайняя дата, однако в третий раз действие норм транспортники продлевать не стали.

» Бухгалтерия и аудит - 3338 - читать


Нормирование расходов на рекламу

"Нормативные акты для бухгалтера" / Ни для кого не секрет, что реклама – важная составляющая работы любой фирмы. Поэтому рекламные затраты компания может включить в налоговую себестоимость. Однако не всегда полностью.

» Бухгалтерия и аудит - 2959 - читать


Нормирование рекламных расходов

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов «BKR-Интерком-Аудит» тел/факс (095) 937-3451 / Для повышения интереса потребителя к продаваемым товарам, изготавливаемой продукции, оказываемым услугам субъекты хозяйственной деятельности очень часто прибегают к помощи рекламы. Ведь всем известно, что именно реклама – двигатель торговли: как преподнесешь товар, так его и реализуешь. В условиях современного экономического рынка, для успешного ведения бизнеса, реклама с ...

» Бухгалтерия и аудит - 2606 - читать


Налогообложение суточных, выплачиваемых сверх норм установленных в соответствии с законодательством

Налогообложение суточных, выплачиваемых сверх норм, установленных в соответствии с законодательством В. В. Омельченко, ЗАО БДО Юникон, ведущий консультант Письмо МНС РФ от 17.

» Банки и кредиты - 1951 - читать



Статья на тему Бизнес и финансы » Бухгалтерия и аудит » О нормах суточных и нормах возмещения расходов по найму жилья


Все статьи | Разделы | Поиск | Добавить статью | Контакты

© RusAdvice.Org, 2006-2014, при копировании материалов, прямая индексируемая ссылка на сайт обязательна.

Энциклопедия RusAdvice.Org