Каталог статей
Поиск по базе статей  
Статья на тему Бизнес и финансы » Юриспруденция и Право » Уклонение от уплаты налогов: на пороге эры милосердия

 

Уклонение от уплаты налогов: на пороге эры милосердия

 

 

Материал подготовлен специалистами компании Tax Group/

28 декабря исполняется год с момента принятия концептуального Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления». Консалтинговой компанией Tax Group было проведено исследование с целью выяснить, как в 2007 году суды общей юрисдикции применяли данное Постановление и насколько суровыми были их приговоры.

Экспертами консалтинговой компании Tax Group было проанализировано более 170 уголовных дел, возбужденных по статьям 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ, решения по которым были вынесены судами в 2007 году. По словам управляющего партнера Tax Group Дмитрия Путилина, результаты исследования свидетельствуют о том, что ситуация сейчас явно складывается в пользу провинившихся бизнесменов: реальные сроки лишения свободы за уклонение от уплаты налогов получают единицы (см. приложение 1, таблицу 1: «ТОП-10 уголовных дел, по которым в 2007 году судами вынесены приговоры»).

загрузка...

 

 

Оказаться же за решеткой можно только в том случае, если одновременно с доказательством факта уклонения от уплаты налогов, доказана вина и по другим статьями УК. Так, довольно часто «налоговым уклонистам» дополнительно вменяется в вину преступления, ответственность за которые предусмотрена ст. 173 (лжепредпринимательство), 160 (присвоение или растрата), 327 (подделка документов), 159 (мошенничество).

В чем причина относительной мягкости приговоров по налоговым преступлениям?

Во-первых, Постановление ВС № 64 в значительной степени упорядочило работу судов по налоговым делам. Впервые дано четкое официальное разъяснение объективной стороны налоговых преступлений: совершение действий по умышленному включению в налоговую декларацию или в иные документы заведомо ложных сведений, а также умышленное непредставление налоговой декларации или иных документов, представление которых предусмотрено законом. Впервые было разъяснено и что такое «иные документы». Все это, несомненно, ограничило произвол судов на местах при вынесении приговоров.

Во-вторых, в более чем 78% случаев налогоплательщики, которым предъявлялось обвинение в уклонении от уплаты налогов, признавали свою вину и предпочитали возместить ущерб от преступления, добровольно внеся сумму недоимки в бюджет. Это оценивалось судами как деятельное раскаяние, что и приводило к существенному смягчению приговора. Так, самым мягким наказанием в 2007 году по праву можно считать приговор в отношении А. Рыбина, директора ООО «Гастра» (Хабаровск): за уклонение от уплаты налогов на 6,7 млн. руб. (особо крупный размер, ч.2 ст.199 УК), он приговорен к штрафу в 75 тыс. руб. Для сравнения: главврач пятигорского санатория «Машук» А. Куланин в ноябре 2005 года за сокрытие всего 1,4 млн. руб. ЕСН приговорен к 3 годам колонии. Вообще, разброс по строгости назначаемого наказания оставался в 2007 году значительным: за одну и ту же сумму сокрытых налогов суд в одном деле мог назначить виновным штраф в 100 тыс. руб., в другом деле – дать 3 года колонии с испытательным сроком 2 года.

Отметим, что наиболее популярным сроком наказания за уклонение от уплаты налогов стали в 2007 году 2 года лишения свободы условно, с испытательным сроком 2 года и с лишением права занимать определенные должности на 3 года.

В-третьих, с 01 января 2007 года действует новая редакция п. 3 ст. 32 НК, в соответствии с которой налоговые органы передают материалы по недоимщикам в органы внутренних дел только в том случае, если исполнение требования на уплату налогов просрочено больше, чем на два месяца. Это дает налогоплательщикам дополнительный шанс уладить все претензии (или значительную их часть) полюбовно, не доводя до возбуждения уголовного дела. На что и сетуют вот уже год милиционеры: поступление от налоговиков материалов по налоговым уклонистам существенно сократилось.

В заключении отметим, что анализ приговоров 2007 года показывает, что в 92% случаев суммы неуплаченных налогов, которые вменяются осужденным, находятся в диапазоне от 500 тыс. руб. до 40 млн. руб.; на скамье подсудимых оказываются в основном представители малого бизнеса. Это может косвенно свидетельствовать о том, что в крупных «неполитических» налоговых делах, компании с целью избежать уголовной ответственности предпочитают использовать в том числе и коррупционный ресурс, «договориться» с правоохранительными органами «на месте». В результате, до суда доходят уголовные дела в основном в отношении представителей малого бизнеса, чей административный ресурс несопоставим с крупными компаниями.

Тем не менее, несмотря на «Дело «Юкоса», «Дело Русснефти» и другие нашумевшие дела, связанные с «показательной поркой» отдельных представителей российского бизнеса за криминальные налоговые схемы, правоприменительную практику в отношении налоговых преступлений в России можно охарактеризовать как весьма мягкую и либеральную.

Приложение 1.

Таблица 1. ТОП-10 уголовных дел, по которым в 2007 году судами вынесены приговоры

Фигуранты уголовного дела

Суть дела и общая сумма сокрытых налогов

Статья УК

Наказание

Дата

1

Менеджеры и владельцы завода «Совиталпродмаш» (республика Марий Эл): И.Дюжев, Р.Бикбулатов, А. Васильев, А.Дыденков, А.Дюгуров, С.Ефанов, Ю.Степанов, Н.Пермяков

Налоговая схема с переводом сотрудников компании в фиктивные фирмы, применяющие УСН; сокрытие около 4 млн. руб. ЕСН

ст. 199 ч.2 п. а,

ст. 173

И.Дюжев - 4,5 года колонии, Н.Пермяков - 2 года условно, остальные – по 2,5 года колонии

Октябрь 2007 г.

2

Директор строительной компании «Комплексстрой» Г.Лурье

Уклонение от уплаты налогов на сумму 18 млн. руб.

ст. 199 ч. 2

2 года колонии и 150 тыс. руб. штрафа

Апрель 2007 г.

3

Директор ЗАО «Бализ» И.Джлавян

Уклонение от уплаты налогов на сумму более 38 млн. руб.

ст. 199 ч. 2 п. «а», «б»

3 года колонии, с отсрочкой исполнения до 2011 г.

Март 2007 г.

4

Менеджеры ООО «Силикатчик» Г.Гунбин, Н.Борисов и генеральный директор ЗАО «Южно-российская аудиторская и консалтинговая компания» Н.Лазариди

Уклонение от уплаты НДС на 4,4 млн. руб. путем совершения мнимых сделок с целью завышения налогового вычета, неуплата 1,8 млн. руб. НДФЛ в качестве налогового агента

ст. 199 ч. 2 п.п. «а», «б», ст. 199.1 ч. 1, ст. 327 ч. 2

1 год 8 мес. лишения свободы с отсрочкой исполнения на 2 года;

Н. Лазариди – 2,5 года лишения свободы с отсрочкой исполнения на 2 года

Июль 2007 г.

5

Директор МУП ДЭУ В.Фрайда

Уклонение от уплаты 4,2 млн. руб. НДФЛ в качестве налогового агента

ст.199.1, ч. 2

3 года условно

Июнь 2007 г.

6

Директор МУП «Юрьевецкое МПО ЖКХ» С.Федоров

Умышленное непредставление платежных поручений на уплату налога на 5,5 млн. руб., сокрытие имущества от взыскания на 1,8 млн. руб.

ст. 199 ч. 2 п. «б», ст. 199.1 ч.1, ст. 199.2

3 года условно, с испытательным сроком 2 года

Июль 2007 г.

7

Директор ООО «Тепловая сетевая компания» Н.Перчаткин

Уклонение от уплаты 4,4 млн. руб. НДФЛ в качестве налогового агента

ст. 199.1 ч.1, ст.199.1 ч.2, ст. 315

3 года условно

Июнь 2007 г.

8

Директор МУП МПО ЖКХ г. Тейково Н.Фокин

Сокрытие имущества от взыскания налогов, расчеты не через счета компании при наличии недоимки; сокрытие около 2,5 млн. руб.

ст. 199 ч.2 п. а, ст. 199.2

2 года 10 мес. условно

Май 2007 г.

9

Директор ООО «Нэртис» В.Мочалов

Уклонение от уплаты земельного налога на 2,8 млн. руб.

ст. 199 ч. 2 п. «б»

2 года условно, с испытательным сроком 1 год

Август 2007 г.

10

Директор ООО «Крутовское» Ю.Глазунов

Умышленное неисполнение инкассовых поручений на взыскание налогов (расходование средств из кассы при наличии недоимки), сокрытие имущества от взыскания налогов

ст. 199 ч.1, ст. 199.2

2 года условно

Июнь 2007 г.

Источник: консалтинговая компания Tax Group

Примечания.

    1. Учитывались уголовные дела, доведенные до суда, по которым в 2007 г. вынесены приговоры.
    2. При наличии нескольких вменяемых статей УК, учитывались только те уголовные дела, в которых обвинение по ст.ст. 199, 199.1 и 199.2 является основным.
    3. Не учтено громкое уголовное дело в отношении руководства «Волготанкера» (приговор вынесен в октябре 2007 г.), поскольку основные сроки лишения свободы фигуранты получили не за уклонение от уплаты налогов.

Ст. 198 – уклонение от уплаты налогов и сборов с физического лица; ст. 199 – уклонение от уплаты налогов с организации; ст. 199.1 – неисполнение обязанностей налогового агента; ст. 199.2 - сокрытие денежных средств либо имущества организации от взыскания налогов и сборов.

Упрощенная система налогообложения; позволяет не платить ЕСН – единый социальный налог


Статья получена: Клерк.Ру
загрузка...

 

 

Наверх


Постоянная ссылка на статью "Уклонение от уплаты налогов: на пороге эры милосердия":


Рассказать другу

Оценка: 0.0 (голосов: 0)

Ваша оценка:

Ваш комментарий

Имя:
Сообщение:
Защитный код: включите графику
 
 



Поиск по базе статей:





Темы статей






Новые статьи

Противовирусные препараты: за и против Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан Как выбрать блеск для губ Чего боятся мужчины Как побороть страх перед неизвестностью Газон на участке своими руками Как правильно стирать шторы Как просто бросить курить

Вместе с этой статьей обычно читают:

Актуальные вопросы взыскания пеней за нарушение срока уплаты налогов

Пеням, взыскиваемым за просрочку уплаты налогов, в налоговом законодательстве посвящено немало норм. Тем не менее жизнь ставит новые вопросы, наиболее актуальные из них рассмотрены в статье. В.

» Юриспруденция и Право - 2911 - читать


Арбитражной практики по судебным спорам о признании исполненной обязанности налогоплательщика по уплате налогов

юрист Лусников/redir.php?url=www.lusnikov.com%2F%3C%2Fa%3E%3C%2Fp%3E МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ УПРАВЛЕНИЕ ПО ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ ПИСЬМО от 30 сентября 2002 г. N 15-09/9586 Юридический отдел Управления МНС РФ по Ленинградской области направляет для сведения и руководства в работе результаты обобщения арбитражной практики по судебным спорам о признании исполненной обязанности налогоплательщика по уплате налогов. Заместитель руководителя Управлени ...

» Юриспруденция и Право - 2085 - читать


Стала ли мягче уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов?

ИА "Клерк. Ру". Отдел новостей / Наказание за уклонение от уплаты налогов и сборов по УК РФ с 1 января 2004г. стало мягче, но освобождение от уголовной ответственности в связи с деятельным раскаянием может иметь место не во всех случаях В последнее время тенденция правительства направлена на соблюдение налоговой дисциплины.

» Юриспруденция и Право - 2517 - читать


Уклонение от уплаты налогов: кто несет уголовную ответственность?

© ИА Клерк. Ру, аналитический отдел / Любая организация минимизирует налоги и, мягко говоря, не всегда делает это законно.

» Юриспруденция и Право - 3133 - читать


Как различать налоговую оптимизацию и уклонение от уплаты налогов

Журнал «Генеральный Директор» / Вадим Зарипов | Руководитель аналитической службы юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры», Москва На какие вопросы Вы найдете ответы в этой статье По каким признакам налоговики могут заподозрить Вашу компанию в уклонении от уплаты налогов Как не превратиться в недобросовестного налогоплательщика Возможно ли сегодня использовать налогосберегающие схемы Как обеспечить налоговую безопасность компании СПРАВКА Вадим Зарипов – практикую ...

» Управление и менеджмент - 3603 - читать



Статья на тему Бизнес и финансы » Юриспруденция и Право » Уклонение от уплаты налогов: на пороге эры милосердия

Все статьи | Разделы | Поиск | Добавить статью | Контакты

© RusAdvice.Org, 2006-2014, при копировании материалов, прямая индексируемая ссылка на сайт обязательна.

Энциклопедия RusAdvice.Org