Каталог статей
Поиск по базе статей  
Статья на тему Бизнес и финансы » Бухгалтерия и аудит » Как платить налог на прибыль по подразделениям

 

Как платить налог на прибыль по подразделениям

 

 

Материал предоставлен журналом "Московский бухгалтер" /

До 28 февраля компании-плательщики ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль должны перечислить деньги в бюджет. При наличии у фирмы филиалов расчет налога имеет определенные особенности. Финансовое ведомство в письме от 12 декабря 2006 г. 18-5-09/000462 разъяснило, как платить налог, если подразделения расположены в одном регионе.


Уплата налога

Компании, имеющие филиалы, платят налог на прибыль в федеральный бюджет по месту своего нахождения (ст.

загрузка...

 

 

288 НК). Если на территории одного субъекта расположено несколько подразделений, фирма вправе не распределять прибыль по каждому, а оплачивать налог через одно ответственное, которое выбирает самостоятельно. Данное положение не является обязательным, поскольку в Налоговом кодексе сохранена норма, позволяющая предприятиям уплачивать налог по старой схеме. Новый порядок распространяется на все обособленные подразделения фирмы, включая и вновь созданные в течение налогового периода (письмо Минфина от 19 октября 2006 г. № 03-03-04/2/223). При этом применяемая система уплаты налога на прибыль должна быть отражена в учетной политике предприятия. Кроме того, в соответствии с пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса, компания должна оповестить о своем решении инспекции, в которых зарегистрированы ее филиалы с указанием местонахождения последних, КПП и реквизитов ответственного подразделения. Рекомендуемая типовая форма уведомления № 2 приведена в приложении № 2 к письму ФНС от 31 октября 2005 г. № ММ-6-02/916. Фирма может и сама разработать подобный документ. В письме ФНС от 12 декабря 2006 г. № 18-5-09/000462 чиновники указали, что если организация не известит контролеров о выборе ответственного подразделения, то на нее могут быть наложены санкции.

Согласно статье 119 Налогового кодекса, за непредставление деклараций по месту нахождения обособленных подразделений на фирму будут наложены штрафы. И при наличии недоимки с организации взыщут сумму обязательного платежа и пени. Кроме того, если компания уже сообщала инспекторам о выборе ответственного подразделения, то подтверждать это в следующем году уже не требуется.

С выводами чиновников можно и поспорить. Законодательство не связывает уплату налога через ответственное подразделение с уведомлением инспекций. Таким образом, если фирма своевременно перечисляет деньги в бюджет и представляет декларации, то санкции ей не страшны. Помимо этого, сроки для оповещения контролеров в статье 288 Налогового кодекса не установлены. Минфин в письме от 2 декабря 2005 г. № 03-03-04/2/127 указал, что уведомление нужно подать до начала налогового периода. Однако подобные рекомендации не являются обязательными для исполнения. Значит, плательщик вправе оповестить инспекции в любое время.

Расчет доли прибыли

Сумму налога определяют исходя из долей прибыли, приходящихся на головное и каждое обособленное подразделение. Правила расчета установлены в пункте 2 статьи 288 Налогового кодекса. Данную сумму определяют по формуле:

Прибыль ОП = (доля ССЧ (РОТ) ОП + ОС ОП) : 2;

ССЧ – среднесписочная численность работников;

РОТ – расходы на оплату труда за отчетный период;

доля ССЧ (РОТ) ОП – удельный вес среднесписочной численности (расходов на оплату труда) обособленного подразделения с ССЧ (РОТ) компании в целом, включая филиал;

доля ОС ОП – удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в таком же показателе по компании в целом.

Сумму расходов на оплату труда нужно определять в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса. Среднесписочную численность работников рассчитывают согласно постановлению Росстата от 3 ноября 2004 г. № 50. При этом налогоплательщики должны сами решить, какой из показателей применять, и отразить это в учетной политике компании. Выбранная величина будет неизменна в течение всего налогового периода. Удельный вес расходов на оплату труда исчисляют по формуле:

Доля РОТ ОП = РОТ ОП : РОТ по всей фирме * 100%

При выборе показателя – среднесписочная численность сотрудников – следует помнить, что в нее входят лица, работающие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, сезонную и временную работу. Не включают в этот показатель внешних совместителей и сотрудников, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам. Кроме того, специалисты финансового ведомства в письме от 13 апреля 2005 г. № 03-03-01-04/1/189 указали, что если состав работников филиала формируется только из сотрудников, находящихся в нем в командировке, то среднесписочная численность данного подразделения будет равна нулю. Долю прибыли в таком случае нужно рассчитать следующим образом: удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества разделить на два.

Минфин в письме от 6 июля 2005 г. № 03-03-02/16 указал, что при расчете средней остаточной стоимости основных средств следует применять положения пункта 4 статьи 376 Налогового кодекса. Таким образом, чтобы рассчитать этот показатель, остаточную стоимость объектов за отчетный (налоговый) период делят на количество месяцев плюс единица. По объектам, числящимся в составе амортизируемого имущества, но по которым амортизация для целей налогообложения не начисляется, остаточной признается их первоначальная (восстановительная) стоимость. При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества необходимо учитывать, что в состав данных объектов не входят основные средства, переведенные по решению руководства на консервацию продолжительностью более трех месяцев. Помимо этого нельзя включать имущество, находящееся свыше года на реконструкции и модернизации.

Пример

ООО «Пирамида» имеет 3 обособленных подразделения на территории одного субъекта и головной офис, зарегистрированный в другом регионе. Фирма уплачивает налог на прибыль через одно ответственное подразделение. Сумма прибыли за январь 2007 года составила 2 000 000 рублей. Для расчета доли компания применяет показатель среднесписочной численности работников. За отчетный период в центральном офисе она составила 50 человек, по филиалам – 150 человек. Средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества по головной компании равна 100 000 рублей, по обособленным подразделениям –

800 000 рублей. Рассчитаем сумму налога, приходящуюся на обособленные подразделения.

1. Удельный вес среднесписочной численности работников обособленных подразделений в таком же показателе в целом по компании – 75% (150 чел.: (150 + 50) * 100%).

Удельный вес среднесписочной численности работников головного офиса в такой же величине в целом по компании – 25% (50 чел. : (150 + 50) * 100%).

2. Удельный вес средней остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленных подразделений в таком же показателе по всей организации – 88,89% (800 000 руб. : (800 000 + 100 000) * 100%).

Соответственно та же величина по центральной компании будет 11,11% (100 000 руб. : (800 000 + 100 000) * 100%).

3. Средняя арифметическая величина удельного веса равна:

– по филиалу: (75% + 88,89) : 2 = 81,95;

– по головному офису: (25% + 11,11) : 2 = 18,05.

4. Доля прибыли составит:

– подразделение: 2 000 000 руб. * 81,95 : 100 = 1 639 000 руб.;

– центральная фирма: 2 000 000 руб. * 18,05 : 100 =361 000 руб.

ООО «Пирамида» до 28 февраля 2007 года должна внести авансовые платежи по налогу на прибыль:

– в федеральный бюджет: 2 000 000 руб. * 6,5% = 130 000 руб.;

– в региональный бюджет через ответственное обособленное подразделение: 1 639 000 руб. * 17,5% = 286 825 руб.;

– в бюджет, где расположена головная фирма: 361 000 руб. * 17,5% = 63 175 руб.

При исчислении налога на прибыль у компаний могут возникнуть определенные трудности. Например, как учесть основные средства, если они стоят на балансе одного филиала, а используются другим. Амортизируемое имущество учитывается при определении удельного веса остаточной стоимости того подразделения, в котором эти объекты фактически используются (письмо Минфина от 7 марта 2006 г. № 03-03-04/1/187). Причем в этом случае неважно, на чьем балансе они числятся. С другой стороны, в пункте 2 статьи 288 Налогового кодекса конкретно указано, что для расчета прибыли следует брать фактические показатели остаточной стоимости, а какие именно – не разъяснено. Следовательно,

если фирма возьмет в расчет доли прибыли объекты, которые числятся на балансе, то инспекция не вправе привлечь ее к ответственности за неуплату налога в бюджет субъекта. И предприятие сможет отстоять свою точку зрения. Так как все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства толкуются в пользу компании (п. 7 ст. 3 НК).

Примечание: к сведению

Если компания имеет филиалы, которые расположены на территории одного субъекта, то при ликвидации одного из подразделений в течение отчетного или налогового периода ей не потребуется подавать уточненную декларацию по прибыли. Такие разъяснения даны в письме Минфина от 10 августа 2006 г. № 03-03-04/1/624. Если налогоплательщик закрывает подразделение после представления отчетности, то он вправе подать «уточненку» по ликвидированному филиалу.


Статья получена: Клерк.Ру
загрузка...

 

 

Наверх


Постоянная ссылка на статью "Как платить налог на прибыль по подразделениям":


Рассказать другу

Оценка: 4.0 (голосов: 16)

Ваша оценка:

Ваш комментарий

Имя:
Сообщение:
Защитный код: включите графику
 
 



Поиск по базе статей:





Темы статей






Новые статьи

Противовирусные препараты: за и против Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан Как выбрать блеск для губ Чего боятся мужчины Как побороть страх перед неизвестностью Газон на участке своими руками Как правильно стирать шторы Как просто бросить курить

Вместе с этой статьей обычно читают:

Гражданско-правовые договоры с работниками. Как платить налоги?

Материал предоставлен редакцией бератора «Современная налоговая энциклопедия» Фирма может выплачивать деньги тем людям, которые не являются ее штатными сотрудниками. Чаще всего это происходит по гражданско-правовым договорам. Такие договоры значительно отличаются от трудовых.

» Бухгалтерия и аудит - 31204 - читать


Как платить налоги в январе

С 1 января 2005 года Минфин вводит новые коды бюджетной классификации. После рождественских праздников их нужно будет указывать во всех платежках на перечисление налогов. О.

» Бухгалтерия и аудит - 1731 - читать


Налог на прибыль обособленных подразделений

Журнал " В курсе дела" / Левенец Наталья Владимировна, эксперт-консультант Департамента правовой поддержки компании ПРАВОВЕСТ Налог на прибыль в федеральный бюджет в полном объеме платит головная организация. А вот налог, перечисляемый в бюджеты субъектов РФ, обособленные подразделения компаний платят самостоятельно в особом порядке.

» Бухгалтерия и аудит - 2792 - читать


Незаслуженный отпуск: как платить налоги?

Материал предоставлен редакцией бератора «Современная налоговая энциклопедия» специально для Клерк.ру / Хорошо, когда работники вовремя уходят в отпуск, вовремя возвращаются из него и остаются на фирме. Тогда в расчетах с ними проблем не возникает. А если ваш сотрудник решил отгулять отпуск раньше времени?

» Бухгалтерия и аудит - 1800 - читать


Обособленные подразделения: как платить налоги и сдавать отчетность

Опубликовано: Журнал "Российский налоговый курьер" №9 2003 © Российский налоговый курьер Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, некоторые налоги должны платить как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения этих подразделений. То же самое касается и налоговой отчетности.

» Бухгалтерия и аудит - 3742 - читать



Статья на тему Бизнес и финансы » Бухгалтерия и аудит » Как платить налог на прибыль по подразделениям

Все статьи | Разделы | Поиск | Добавить статью | Контакты

© RusAdvice.Org, 2006-2014, при копировании материалов, прямая индексируемая ссылка на сайт обязательна.

Энциклопедия RusAdvice.Org