Каталог статей
Поиск по базе статей  
Статья на тему Бизнес и финансы » Бухгалтерия и аудит » Незаслуженный отпуск: как платить налоги?

 

Незаслуженный отпуск: как платить налоги?

 

 

Материал предоставлен редакцией бератора «Современная налоговая энциклопедия» специально для Клерк.ру /

Хорошо, когда работники вовремя уходят в отпуск, вовремя возвращаются из него и остаются на фирме. Тогда в расчетах с ними проблем не возникает. А если ваш сотрудник решил отгулять отпуск раньше времени? Ведь Трудовой кодекс это позволяет. В таком случае считается, что отпуск предоставлен авансом.

загрузка...

 

 

Отпускные при этом положено рассчитывать точно так же, как и после года работы.

Пример

Антонов был принят на работу в ООО «Космос» 1 июня прошлого года. С 4 по 31 января текущего года включительно ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. Расчетный период (октябрь, ноябрь, декабрь) отработан полностью.

Ежемесячная заработная плата Антонова – 10 000 руб.

В расчет отпускных бухгалтер «Космоса» включил 30 000 руб.

Среднедневная зарплата Антонова равна 337,84 руб. (30 000 руб. : 3 мес. : 29,6 дней). Сумма отпускных составила 9459,52 руб. (337,84 руб. x 28 дней).

Для упрощения примера стандартные вычеты не рассматриваем.

Сумма налога на доходы с отпускных составит 1229,73 руб. (9459,52 руб. x 13%).

Если после досрочного отпуска сотрудник уволится, так и не «заработав» его, у бухгалтера возникнет масса проблем. В частности, придется пересчитать отпускные и «отобрать» у работника их часть. При этом в бухучете надо сторнировать излишне начисленные суммы и удержать их с работника. Об этом Минфин напомнил в письме от 20 октября 2004 г. № 07-05-13/10.

Кроме того, фирма должна вернуть увольняемому часть налога на доходы с отпускных. Для этого надо взять с него заявление с просьбой вернуть излишне удержанные суммы (п. 1 ст. 231 НК РФ). Отдавать налог непосредственно сотруднику не обязательно. На его сумму можно просто уменьшить возвращаемые фирме отпускные.

Пример

Допустим, 1 февраля текущего года Антонов уволился.

Бухгалтер «Космоса» рассчитал, какую сумму отпускных он должен вернуть.

К моменту увольнения сотрудник проработал на фирме 8 месяцев.

Посчитаем количество отпускных дней, которые он «заработал» за это время:

28 дней : 12 мес. Х 8 мес. = 19 дней

Сумма отпускных за эти дни составила:

337,84 руб. x 19 дней = 6418, 96 руб.

С отпускных надо удержать НДФЛ в сумме:

6418,96 руб. x 13% = 834,46 руб.

Таким образом, лишние отпускные составили:

9459,52 руб. – 6418, 96 руб. = 3040,56 руб.

Сумма налога на доходы, которую фирма должна вернуть Антонову, равна:

1229,73 руб. – 834,46 руб. = 395,27 руб.

Получается, что всего работник заплатит в кассу фирмы:

3040,56 руб. – 395,27 руб. = 2645,29 руб.

Записи в учете будут такими:

1 февраля

Дебет 20 Кредит 70

– 3040,56 руб. – сторнирована излишняя сумма отпускных за январь;

Дебет 70 Кредит 68

– 395,27 руб. – сторнирован излишне удержанный НДФЛ с отпускных;

Дебет 50 Кредит 70

– 2645,29 руб. (3040,56 – 395,27) – работник внес в кассу излишне полученную сумму.

Помимо НДФЛ бухгалтеру придется разбираться и с другими «зарплатными» налогами. Посмотрим, как на нашем примере выглядят перерасчеты по ЕСН, а также по пенсионным взносам.

Пример

Для упрощения расчетов мы не будем рассматривать взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Сумма ЕСН, уплаченная с выданных Антонову отпускных, составила:

– в федеральный бюджет – 1891,90 руб. (9459,52 руб. x 20%);

– в ФСС – 302,70 руб. (9459,52 руб. x 3,2%);

– в ФФОМС – 75,68 руб. (9459,52 руб. x 0,8%);

– в ТФОМС – 189,19 руб. (9459,52 руб. x 2%);

– взносы на пенсионное страхование – 1324,33 руб. (9459,52 руб. x 14%).

31 января бухгалтер «Космоса» сделал такие проводки:

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

– 1891,90 руб. – начислен ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 68 Кредит 69-2

– 1324,33 руб. – зачтены взносы на пенсионное страхование в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 20 Кредит 69-1

– 302,70 руб. – начислен взнос в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 69-3

– 75,68 руб. – начислен взнос в Федеральный ФОМС;

Дебет 20 Кредит 69-3

– 189,19 руб. – начислен взнос в территориальный ФОМС.

После увольнения Антонова ЕСН пришлось пересчитать. Он составил:

– в федеральный бюджет – 1283,79 руб. (6418,96 руб. x 20%);

– в ФСС – 205,41 руб. (6418,96 руб. x 3,2%);

– в ФФОМС – 51,35 руб. (6418,96 руб. x 0,8%);

– в ТФОМС – 128,38 руб. (6418,96 руб. x 2%);

– взносы на пенсионное страхование – 898,65 руб. (6418,96 руб. x 14%).

Излишне уплаченные суммы соцналога равны:

– в федеральный бюджет – 608,11 руб. (1891,90 – 1283,79);

– в ФСС – 97,29 руб. (302,70 – 205,41);

– в ФФОМС – 24,33 руб. (75,68 – 51,35);

– в ТФОМС – 60,81 руб. (189,19 – 128,38);

– взносы на пенсионное страхование – 425,68 руб. (1324,33 – 898,65).

На эти суммы бухгалтер сторнировал начисленный ЕСН:

1 февраля

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

– 608,11 руб. – сторнирован излишне начисленный ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 68 Кредит 69-2

– 425,68 руб. – сторнированы взносы на пенсионное страхование в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 20 Кредит 69-1

– 97,29 руб. – сторнирован взнос в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 69-3

– 24,33 руб. – сторнирован взнос в Федеральный ФОМС;

Дебет 20 Кредит 69-3

– 60,81 руб. – сторнирован взнос в территориальный ФОМС.

Обратите внимание: перетасовка сумм отпускных и налогов потянет за собой и пересчет налога на прибыль. Возвращенные работником отпускные и сторнированные соцналог и взносы надо исключить из расходов по прибыли в периоде увольнения работника.


Статья получена: Клерк.Ру
загрузка...

 

 

Наверх


Постоянная ссылка на статью "Незаслуженный отпуск: как платить налоги?":


Рассказать другу

Оценка: 4.0 (голосов: 16)

Ваша оценка:

Ваш комментарий

Имя:
Сообщение:
Защитный код: включите графику
 
 



Поиск по базе статей:





Темы статей






Новые статьи

Противовирусные препараты: за и против Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан Как выбрать блеск для губ Чего боятся мужчины Как побороть страх перед неизвестностью Газон на участке своими руками Как правильно стирать шторы Как просто бросить курить

Вместе с этой статьей обычно читают:

Гражданско-правовые договоры с работниками. Как платить налоги?

Материал предоставлен редакцией бератора «Современная налоговая энциклопедия» Фирма может выплачивать деньги тем людям, которые не являются ее штатными сотрудниками. Чаще всего это происходит по гражданско-правовым договорам. Такие договоры значительно отличаются от трудовых.

» Бухгалтерия и аудит - 31318 - читать


Как платить налог на прибыль по подразделениям

Материал предоставлен журналом "Московский бухгалтер" / До 28 февраля компании-плательщики ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль должны перечислить деньги в бюджет. При наличии у фирмы филиалов расчет налога имеет определенные особенности. Финансовое ведомство в письме от 12 декабря 2006 г.

» Бухгалтерия и аудит - 2492 - читать


Как платить налоги в январе

С 1 января 2005 года Минфин вводит новые коды бюджетной классификации. После рождественских праздников их нужно будет указывать во всех платежках на перечисление налогов. О.

» Бухгалтерия и аудит - 1809 - читать


Обособленные подразделения: как платить налоги и сдавать отчетность

Опубликовано: Журнал "Российский налоговый курьер" №9 2003 © Российский налоговый курьер Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, некоторые налоги должны платить как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения этих подразделений. То же самое касается и налоговой отчетности.

» Бухгалтерия и аудит - 3802 - читать


УСН и договор комиссии: как платить налоги

Участниками договора комиссии могут быть организации, применяющие упрощенную систему. Если же одной стороной является предприятие, находящееся на общем режиме налогообложения, а другой - «упрощенец», то у обоих возникает множество проблем, связанных с налогообложением. Попробуем их разрешить.

» Бухгалтерия и аудит - 10082 - читать



Статья на тему Бизнес и финансы » Бухгалтерия и аудит » Незаслуженный отпуск: как платить налоги?

Все статьи | Разделы | Поиск | Добавить статью | Контакты

© RusAdvice.Org, 2006-2014, при копировании материалов, прямая индексируемая ссылка на сайт обязательна.

Энциклопедия RusAdvice.Org